2017年注冊會計師《審計》練習(xí)題對被審計單位存在的故意和重大的違反法規(guī)行為

　　一、單項選擇題

　　1、對被審計單位存在的故意和重大的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)()。

　　A.向?qū)徲嬑瘑T會通報

　　B.征詢法律意見

　　C.盡快向治理層通報

　　D.向監(jiān)事會通報

　　【答案】C

　　【解析】A、D是針對違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層的措施;B是不能確定向誰報告時的措施。C屬于常態(tài)。

　　2、如果U、V兩個會計師事務(wù)所以合作為目的，僅存在(　　)關(guān)系，即使V事務(wù)所與U事務(wù)所的審計客戶之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響U事務(wù)所與該客戶之間的獨(dú)立性。

　　A.共同分擔(dān)制定審計方法的成本

　　B.使用共同的名稱、字號和標(biāo)識

　　C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

　　D.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

　　【答案】A

　　【解析】如存在B、C、D中所述關(guān)系，U、V屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。如果V事務(wù)所與U事務(wù)所的審計客戶之間不獨(dú)立(存在重大借貸關(guān)系的情況表明不獨(dú)立)，則U事務(wù)所也被視為不獨(dú)立。

　　3、以下有關(guān)審計的說法中，正確的是(　　)。

　　A.審計不能為預(yù)期使用者合理利用財務(wù)信息提供建議

　　B.審計以有限保證的方式提高財務(wù)信息的質(zhì)量

　　C.審計不能增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　D.審計不能改善財務(wù)報表的內(nèi)涵

　　【答案】A

　　【解析】審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵(D)，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度(C)，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度(B錯)，而不涉及為如何利用信息提供建議(A)。

　　4、實施傳統(tǒng)變量抽樣時，如果采用(　　)方法推斷總體錯報，通常要求注冊會計師對總體進(jìn)行分層。

　　A.差額估計抽樣

　　B.均值估計抽樣

　　C.方差估計抽樣

　　D.比率估計抽樣

　　【答案】B

　　【解析】如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

　　5、在被審計單位存在的高估本期銷售收入的下列各種錯報中，性質(zhì)最嚴(yán)重的是(　　)。

　　A.虛構(gòu)本期銷售交易，違反發(fā)生認(rèn)定

　　B.提前到本期確認(rèn)收入，違反截止認(rèn)定

　　C.多計本期銷售金額，違反準(zhǔn)確性認(rèn)定

　　D.本期誤用會計科目，違反分類認(rèn)定

　　【答案】A

　　【解析】虛構(gòu)是有意的，屬于舞弊，性質(zhì)最嚴(yán)重。其他錯報都可能是無意的。

　　6、在ABC會計師事務(wù)所對其上市實體審計客戶的項目組成員工作的下列安排中，不違反相關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.A注冊會計師連續(xù)負(fù)責(zé)項目質(zhì)量控制復(fù)核5年后改任項目合伙人

　　B.B注冊會計師連續(xù)擔(dān)任項目合伙人5年后改任項目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人

　　C.因?qū)徲嬍召M(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年收入比例過高，由C注冊會計師實施意見后復(fù)核

　　D.D注冊會計師連續(xù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核3年后改任項目組成員

　　【答案】D

　　【解析】在上市實體審計業(yè)務(wù)中，項目合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人都是關(guān)鍵審計合伙人。按規(guī)定，關(guān)鍵審計合伙人為公眾利益實體連續(xù)服務(wù)的時間不得超過5年，表明A、B均違反該項規(guī)定，D不違反。C違反規(guī)定：如因從某客戶的審計收費(fèi)占事務(wù)所當(dāng)年全部收費(fèi)的比例超過15%而需要實施意見后復(fù)核，應(yīng)由其他事務(wù)所執(zhí)行，不應(yīng)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。

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　　二、多項選擇題

　　1、如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有(　　)。

　　A.數(shù)據(jù)的可靠性

　　B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】按規(guī)定，如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性(選項D)、數(shù)據(jù)的可靠性(選項A)、評價預(yù)期值的準(zhǔn)確程度(選項B)以及可接受的差異額(選項C)，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。

　　2、下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用積極的函證方式函證應(yīng)收賬款的有(　　)。

　　A.個別賬戶欠款金額較大

　　B.欠款金額較小的債務(wù)人數(shù)量較多

　　C.欠款存在爭議、差錯

　　D.預(yù)計差錯率較高或控制風(fēng)險較高

　　【答案】A,C,D

　　3、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括(　　)。

　　A.組成部分注冊會計師是否具備與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性

　　B.組成部分的相關(guān)財務(wù)信息

　　C.表明可能存在管理層偏向的事實

　　D.涉及組成部分管理層的舞弊行為

　　【答案】A,B

　　【解析】C中的.“事實”應(yīng)為“跡象”，D中的“行為”應(yīng)為“嫌疑”。

　　4、通過傳統(tǒng)變量抽樣測試甲公司應(yīng)收賬款存在認(rèn)定時，注冊會計師通過函證程序發(fā)現(xiàn)的下列情況中，屬于錯報的有(　　)。

　　A.客戶在財務(wù)報表日前支付貨款、甲公司于次年年初收到

　　B.甲公司將應(yīng)收乙公司的貨款登記在丙公司名下

　　C.甲公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在應(yīng)收賬款明細(xì)賬中

　　D.客戶因質(zhì)量問題于年前辦理了退貨手續(xù)，甲公司未銷賬

　　【答案】C,D

　　【解析】A中情況不存在錯報;B不符合會計.制度，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定，不屬于本題測試目標(biāo)下的錯報;。C、D表明不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，導(dǎo)致應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯報。

　　5、下列有關(guān)信息技術(shù)的各項控制中，屬于公司層面信息控制的有(　　)。

　　A.項目啟動、分析和設(shè)計

　　B.信息技術(shù)預(yù)算管理

　　C.信息安全和風(fēng)險管理

　　D.信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定

　　【答案】B,C,D

　　【解析】A屬于信息技術(shù)一般控制中的程序開發(fā)控制。公司層面信息技術(shù)控制屬于信息技術(shù)一般控制與應(yīng)用控制之外的信息技術(shù)控制。

　　6、以下有關(guān)屬性抽樣與變量抽樣的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.屬性抽樣無法量化控制抽樣風(fēng)險

　　B.屬性抽樣的目的是估計總體偏差率

　　C.變量抽樣能夠量化控制抽樣風(fēng)險

　　D.變量抽樣的目的是估計總體錯報金額

　　【答案】A,C

　　【解析】能否量化控制抽樣風(fēng)險，取決于運(yùn)用的是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，與運(yùn)用屬性抽樣或變量抽樣無關(guān)(A、C錯)。

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