2017年注冊會計師《審計》練習題：審計工作底稿的識別特征

　　一、單項選擇題

　　1、注冊會計師在對被審計單位銷售發(fā)票副本進行測試時，可以選用的識別特征是(　)。

　　A.發(fā)票金額

　　B.客戶名稱

　　C.唯一編號

　　D.開票日期

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。識別特征具有唯一性。

　　2、在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征，下列做法正確的是(　)。

　　A.對被審計單位編制的訂購單進行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征

　　B.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征

　　C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

　　D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源.抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間.被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　3、為通過抽樣方法確定被審計單位賒銷審批簽字執(zhí)行的有效性，注冊會計師需要確定審計抽樣的樣本規(guī)模。以下各種說法中，不正確的是()。

　　A.樣本規(guī)模與總體變異性成同向變動關(guān)系，即總體變異性越大，樣本規(guī)模越大

　　B.樣本規(guī)模與可容忍偏差率成反向變動關(guān)系，即可容忍偏差率越小，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍偏差率下，樣本規(guī)模與預(yù)計總體偏差率成同向變動關(guān)系，即預(yù)計總體偏差率越大，樣本規(guī)模越大

　　D.樣本規(guī)模與可接受的抽樣風險(可接受的信賴過度風險)成反向變動關(guān)系，即可接受的抽樣風險越小，樣本規(guī)模越大

　　【答案】A

　　【解析】該題干描述的情形屬于控制測試，在控制測試中，注冊會計師一般不考慮總體的變異性。

　　4、下列關(guān)于在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是()。

　　A.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，抽樣的基本流程與使用統(tǒng)計抽樣時相同

　　B.控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣與統(tǒng)計抽樣，在確定樣本規(guī)模.選取樣本和推斷總體的具體方法上有所差別

　　C.在控制測試中使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對被審計單位的初步了解，運用職業(yè)判斷，確定樣本規(guī)模

　　D.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險.可容忍偏差率.預(yù)計總體偏差率等，并對其進行量化

　　【答案】D

　　【解析】在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師也必須考慮可接受抽樣風險.可容忍偏差率.預(yù)計總體偏差率及總體規(guī)模等，但可以不對其量化，而只進行定性的估計。

　　5、下列關(guān)于屬性抽樣和變量抽樣的說法中，正確的是()。

　　A.屬性抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)

　　B.變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)

　　C.概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論

　　D.概率比例規(guī)模抽樣運用變量抽樣的原理

　　【答案】C

　　【解析】A選項，變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān);B選項，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān);D選項，概率比例規(guī)模抽樣運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　6、注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項。下列各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士需要滿足的條件的是()。

　　A.了解審計過程

　　B.在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

　　D.了解審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程;(2)審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。由此可見，并沒有對有經(jīng)驗的專業(yè)人士在會計師事務(wù)所從業(yè)年限作出規(guī)定。

　　7、審計工作底稿的存在形式是()。

　　A.只能以紙質(zhì)形式存在

　　B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　C.可以以紙質(zhì).電子或其他介質(zhì)形式存在

　　D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿可以以紙質(zhì).電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　8、下列有關(guān)審計工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是(　)。

　　A.如果注冊會計師順利完成了審計工作，審計工作底稿應(yīng)當在審計報告日后60天內(nèi)歸檔

　　B.如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)將審計工作底稿歸檔

　　C.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當以最晚完成審計工作的日期為準，在之后的60天內(nèi)完成工作底稿的歸檔

　　D.對于連續(xù)審計的情況下，當期規(guī)整的以前期間獲取的有效檔案，應(yīng)視為當期取得并保存10年

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔要求和變動。如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，應(yīng)當在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案，選項C不正確。

　　9、下列有關(guān)審計工作底稿格式.要素和范圍的表述中，不正確的是(　)。

　　A.對業(yè)務(wù)復雜的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿，通常比對業(yè)務(wù)簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

　　B.不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿

　　C.當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性

　　D.針對同一目標獲取的不同審計證據(jù)，注冊會計師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進行有選擇性的記錄

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式.要素和范圍。注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。

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　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)審計工作底稿的性質(zhì)，下列各項中不應(yīng)當形成審計工作底稿的有()。

　　A.注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄

　　B.被審計單位在按照審計建議進行重大調(diào)整之前的未審財務(wù)報表

　　C.項目組內(nèi)部的會議記錄

　　D.注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多份同一文件

　　【答案】AD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿.對不全面或初步思考的記錄.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　2、下列關(guān)于注冊會計師在設(shè)計審計工作底稿的格式.要素和范圍時需要考慮的因素中，說法正確的有()。

　　A.對大型被審計單位進行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多

　　B.識別和評價的重大錯報風險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底稿越多

　　C.不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現(xiàn)

　　D.使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制

　　【答案】ABD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的格式.要素和范圍。不同審計程序使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，編制不同的審計工作底稿，選項C不正確。

　　3、下列各項中，通常不納入審計工作底稿的有(　)。

　　A.財務(wù)報表草稿

　　B.初步思考的記錄

　　C.存在印刷錯誤而作廢的文本

　　D.與治理層口頭溝通的記錄

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的歸檔。審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿.反映不全面或初步思考的記錄.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

　　4、注冊會計師應(yīng)當及時編制審計工作底稿，實現(xiàn)的目的有(　)。

　　A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　B.提供充分.適當?shù)挠涗涀鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)

　　C.既有利于項目組內(nèi)部復核，同時也有利于項目質(zhì)量控制復核

　　D.提供證據(jù)證明其按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿的概述。審計工作底稿的主要目的體現(xiàn)在作為審計報告的基礎(chǔ)和提供證據(jù)，選項BD正確;同時審計工作底稿有利于有經(jīng)驗的注冊會計師根據(jù)相關(guān)規(guī)定實施質(zhì)量控制復核與檢查，選項C正確;另外，審計工作底稿還有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作，選項A正確。

　　5、審計工作底稿包括的內(nèi)容有(　)。

　　A.總體審計策略

　　B.具體審計計劃

　　C.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿

　　D.重復的文件記錄

　　【答案】AB

　　【解析】本題考查的是審計工作底稿概述。選項CD不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄。

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