2017年注冊會(huì)計(jì)師答疑：增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅的視同銷售情況總結(jié)?
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問題：增值稅、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅的視同銷售情況總結(jié)?
解答：
1、增值稅視同銷售：(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(5)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資;
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人;
(8)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外;
(9)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外;
(10)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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2、消費(fèi)稅的視同銷售
納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面應(yīng)視同銷售，于移送使用時(shí)納稅。
3、企業(yè)所得稅視同銷售
企業(yè)用于市場推廣或銷售;
用于交際應(yīng)酬;
用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;
用于股息分配;
用于對外捐贈(zèng)及其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
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