2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師答疑：留抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別?
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【摘要】2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師已進(jìn)入基礎(chǔ)階段，為了更好幫助考生，對(duì)教材內(nèi)容的一些不理解進(jìn)行解答，環(huán)球網(wǎng)校發(fā)布“2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師答疑：留抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別?”本文能夠幫助你更好的全面?zhèn)淇甲?cè)會(huì)計(jì)師考試，環(huán)球網(wǎng)校助你一臂之力!更多復(fù)習(xí)資料及試題請(qǐng)登陸環(huán)球網(wǎng)校注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道查看
問題：留抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵稅額的區(qū)別?
解答：
留抵稅額是指本期內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額，導(dǎo)致要留到下期繼續(xù)抵扣的部分;免抵稅額不能留到下期抵扣。
假設(shè)內(nèi)銷應(yīng)納稅額為10萬(wàn)元，外銷應(yīng)退稅額為12萬(wàn)元，這樣一征一退比較麻煩，先用退稅額12萬(wàn)元去抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額10萬(wàn)元，“抵”的部分就是免抵稅額10萬(wàn)元，抵剩下的2萬(wàn)元是應(yīng)退稅額。假設(shè)內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額10萬(wàn)元，內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)稅額12萬(wàn)元，此時(shí)，應(yīng)納稅額=10-12=-2(萬(wàn)元)，這2萬(wàn)元就是留抵稅額。
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引起存貨盤虧或毀損的各種原因 |
凈損失的會(huì)計(jì)處理 |
增值稅的會(huì)計(jì)處理 |
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正常原因 |
因管理不善造成存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)產(chǎn)生的損失 |
計(jì)入管理費(fèi)用 |
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 |
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計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)等原因 |
計(jì)入管理費(fèi)用 |
進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出 |
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非常原因 |
自然災(zāi)害等非常原因 |
計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 |
進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出 |
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