2017年注冊會計師綜合階段《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》稅法涉及考點
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2017年注冊會計師綜合階段《職業(yè)能力綜合測試(試卷一)》稅法涉及考點
1、業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除
【知識點】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
2、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓銷售額的確定
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時扔出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度
3、購入不動產(chǎn)進(jìn)項稅額的分期抵扣：第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%
2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%，取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
4、自然災(zāi)害是否進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出
因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項稅可以抵扣。
5、股份支付企業(yè)所得稅處理
(1)對股權(quán)激勵計劃實行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除
(2)對股權(quán)激勵計劃實行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
6、融資租賃稅務(wù)處理
經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。不動產(chǎn)適用11%稅率，有形動產(chǎn)適用17%稅率
提供融資性售后回租的，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包含外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。按貸款服務(wù)以6%稅率繳納增值稅。
7、環(huán)保設(shè)備按購買金額的10%抵減應(yīng)納稅額
企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
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8、采購一臺200萬元研發(fā)設(shè)備和一臺8000元辦公設(shè)備按照全部采購費用進(jìn)行稅前扣除問題
對所有行業(yè)企業(yè)的加速折舊規(guī)定
(1)2014年1月1日以后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法
(2)單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
9、16年銷售應(yīng)稅消費品10萬元，一起銷售的包裝物2萬元，貨物發(fā)出并確認(rèn)收入，當(dāng)年計算消費稅申報收入10萬元
包裝物計稅規(guī)則：
(1)應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅
(2)對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(除啤酒、黃酒外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅
(3)對酒類產(chǎn)品以外的其他應(yīng)稅消費品收取的包裝物押金，未到期且收取時間不超過一年的，不計稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅
10、分期收款銷售應(yīng)稅消費品300萬元，合同約定16.17.18分3年與年末平均支付，16年發(fā)出商品并確認(rèn)收入，16年申報消費稅收入300萬元
納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。
11、境內(nèi)全資子公司在境外設(shè)立全資子公司C，境外稅率20%，C的應(yīng)納所得額為1251在境外繳納所得稅25，剩余的100的80%分配股利，被按10%的稅率代扣代繳所得稅，問抵免限額。
12、從政府受讓土地，進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)銷售，如何才能扣減收讓土地款交增值稅
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