2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考點(diǎn)(22)：報(bào)稅方法
更新時(shí)間：2019-05-06 13:54:45
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名、考試、查分時(shí)間 免費(fèi)短信提醒
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| 差異形成 | 項(xiàng)目 | 事項(xiàng) | 本期 納稅 |
未來(lái)納稅 | 賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ) | 是否確認(rèn)遞延所得稅 | 對(duì)應(yīng)科目 | |
| 遞延 資產(chǎn) |
遞延 負(fù)債 |
|||||||
| 與交稅相關(guān) |
1.應(yīng)收賬款/存貨 | 準(zhǔn)備 | 調(diào)增 | 調(diào)減 | 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ | 所得稅費(fèi)用 |
|
| 2.交易性金融資產(chǎn) | 公允價(jià)上升 | 調(diào)減 | 調(diào)增 | 賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ | |||
| 公允價(jià)下降 | 調(diào)增 | 調(diào)減 | 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ | ||||
| 3.固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（外購(gòu)）等 | 折舊年限/方法 | 調(diào)增 | 調(diào)減 | 賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ | |||
| 調(diào)減 | 調(diào)增 | 賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ | |||||
| 4.預(yù)計(jì)負(fù)債 |
產(chǎn)品質(zhì)量保證/虧損合同/辭退福利 | 調(diào)增 |
調(diào)減 |
賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ | |||
| 5.應(yīng)付職工薪酬 | 現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 | 調(diào)增 | 調(diào)減 | 賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ |
|||
| 與交稅相關(guān)但未確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債 | 1.虧損 |
當(dāng)期未彌補(bǔ)虧損 | 不納稅 |
調(diào)減 |
未形成資產(chǎn)或負(fù)債 | √ | ||
| 2.銷(xiāo)售費(fèi)用 | 超標(biāo)廣告宣傳費(fèi) | 調(diào)增 | 調(diào)減 | 未形成資產(chǎn)或負(fù)債 | √ | |||
| 3.資本公積 | 權(quán)益結(jié)算的股份支付 | 調(diào)增 | 調(diào)減 | 未形成資產(chǎn)或負(fù)債 | √ | |||
| 與交稅無(wú)關(guān) |
1.可供出售金融資產(chǎn) | 公允價(jià)值 | 不調(diào)整 | 不調(diào) 整 |
賬面價(jià)值大于或小于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ |
√ |
其他綜合收益 |
| 2.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允投資性房地產(chǎn) | 賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ) | |
√ | |||||
| |
合并 | 免稅 合并 |
合并日不調(diào)整 | 調(diào)增或調(diào)整減少 | 賬面價(jià)值大于或小于計(jì)稅基礎(chǔ) | √ | √ | 資本公積 |
| 應(yīng)稅 合并 |
賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ) | × | ||||||
| 與交稅有關(guān) |
1.其他應(yīng)付款 | 稅收滯納金等 | 調(diào)增 | 不調(diào)整 | 賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ) | × | ||
| 2.預(yù)計(jì)負(fù)債 | 關(guān)聯(lián)方擔(dān)保 | 調(diào)增 | 不調(diào)整 | |||||
| 3.管理費(fèi)用 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | 調(diào)增 | 不調(diào)整 | 未形成資產(chǎn)或負(fù)債 | × | |||
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