2019年注冊會計師《稅法》考點(6)：我國稅收的立法原則

編輯推薦：2019年注冊會計師《稅法》考點匯總

我國稅收的立法原則

稅收立法原則是指在稅收立法活動中必須遵循的準則。我國的稅收立法原則是根據(jù)我國的社會性質(zhì)和具體國情確定的，是立法機關根據(jù)社會經(jīng)濟活動、經(jīng)濟關系，特別是稅收征納雙方的特點確定的，并貫穿于稅收立法工作始終的指導方針。稅收立法主要應遵循以下幾個原則：

一、從實際出發(fā)的原則

從實際出發(fā)，這是唯物主義的思想路線在稅收立法實踐中的運用和體現(xiàn)。貫徹這個原則，首先要求稅收立法必須根據(jù)經(jīng)濟、政治發(fā)展的客觀需要，反映客觀規(guī)律，也就是從中國國情出發(fā)。充分尊重社會經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和稅收分配理論。其次。要客觀反映一定時期國家、社會、政治、經(jīng)濟等各方面的實際情況，既不能被某些條條框框所束縛，也不能盲目抄襲別國的立法模式。在此基礎上。充分運用科學知識和技術手段，不斷豐富稅收立法理論，完善稅法體系，以適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。

二、公平原則

在稅收立法中一定要體現(xiàn)公平原則。所謂公平，就是要體現(xiàn)合理負擔原則。在市場經(jīng)濟體制下，參加市場競爭的各個主體需要有一個平等競爭的環(huán)境，而稅收的公平是實現(xiàn)平等競爭的重要條件。公平主要體現(xiàn)在三個方面：一是從稅收負擔能力上看，負擔能力大的應多納稅，負擔能力小的應少納稅，沒有負擔能力的不納稅。二是從納稅人所處的生產(chǎn)和經(jīng)營環(huán)境看，由于客觀環(huán)境優(yōu)越而取得超額收入或級差收益者應多納稅，反之少納稅。三是從稅負平衡看，不同地區(qū)、不同行業(yè)間及多種經(jīng)濟成分之間的實際稅負必須盡可能公平。

三、民主決策的原則

民主決策的原則主要指稅收立法過程中必須充分傾聽群眾的意見，嚴格按照法定程序進行，確保稅收法律能體現(xiàn)廣大群眾的根本利益。堅持這個原則，要求稅收立法的主體應以人民代表大會及其常務委員會為主，按照法定程序進行;對稅收法案的審議，要進行充分的辯論，傾聽各方面意見;稅收立法過程要公開化，讓廣大公眾及時了解稅收立法的全過程，以及立法過程中各個環(huán)節(jié)的爭論情況和如何達成共識的。

四、原則性與靈活性相結合的原則

在制定稅法時，要求明確、具體、嚴謹、周密。但是，為了保證稅法制定后在全國范圍內(nèi)、在各個地區(qū)都能貫徹執(zhí)行，不致與現(xiàn)實脫節(jié)，又要求在制定稅法時，不能規(guī)定得過細過死。這就要求必須堅持原則性與靈活性相結合的原則。具體講，就是必須貫徹法制的統(tǒng)一性與因時、因地制宜相結合。法制的統(tǒng)一性，表現(xiàn)在稅收立法上，就是稅收立法權只能由國家最高權力機關來行使，各地區(qū)、各部門不能擅自制定違背國家憲法和法律的所謂“土政策”、“土規(guī)定”。但是，我國又是一個幅員遼闊、人口眾多、多民族的國家，各地區(qū)的經(jīng)濟文化發(fā)展水平不平衡，政治狀況也不盡相同。因而對不同地區(qū)不能強求一樣。因此，為了照顧不同地區(qū)、特別是少數(shù)民族地區(qū)不同的情況和特點。為了充分發(fā)揮地方的積極性，在某些情況下，允許地方在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，制定適合當?shù)氐膶嵤┺k法等。因此，只有貫徹這個原則，才能制定出既符合全國統(tǒng)一性要求，又能適應各地區(qū)實際情況的稅法。

五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結合的原則

制定稅法，是與一定經(jīng)濟基礎相適應的。稅法一旦制定。在一定階段內(nèi)就要保持其穩(wěn)定性，不能朝令夕改，變化不定。如果稅法經(jīng)常變動，不僅會破壞稅法的權威和嚴肅性，而且會給國民經(jīng)濟生活造成非常不利的影響。但是，這種穩(wěn)定性不是絕對的，因為社會政治、經(jīng)濟狀況是不斷變化的，稅法也要進行相應的發(fā)展變化。這種發(fā)展變化具體表現(xiàn)在：有的稅法，已經(jīng)過時，需要廢除;有的稅法，部分失去效力，需要修改、補充;根據(jù)新的情況，需要制定新的稅法。此外，還必須注意保持稅法的連續(xù)性。即稅法不能中斷，在新的稅法未制定前，原有的稅法不應隨便中止失效;在修改、補充或制定新的稅法時，應保持與原有稅法的承續(xù)關系，應在原有稅法的基礎上，結合新的實踐經(jīng)驗，修改、補充原有的稅法和制定新的稅法。只有遵循這個原則，才能制定出符合社會政治、經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律的稅法。

2019注冊會計師報名已結束，環(huán)球網(wǎng)校為廣大考生提供“ 免費預約短信提醒 ”服務，免費開通該服務后即可收到準確的各省2019年注冊會計師準考證打印提醒，考試時間提醒等信息。

以上就是2019年注冊會計師《稅法》考點(6)：我國稅收的立法原則，更多注冊會計師考試《稅法》科目考點和講義，請點擊“免費下載”后進入頁面即可免費領取。