2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(16)：城建稅法和煙草稅法

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納稅人：所有向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

城建稅稅率(記憶)：7%、5%、1%

特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅。

計(jì)稅依據(jù)的確定(一般、特殊)

城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額之和。

特殊規(guī)定：6項(xiàng)

教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加：

應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×3%

應(yīng)納地方教育費(fèi)附加=實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×2%

煙葉稅：

煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。

應(yīng)納煙葉稅稅額=煙葉收購(gòu)金額×20%

=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×20%

收購(gòu)煙葉可抵扣的增值稅項(xiàng)稅額

=收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)×(1+20%)×13%

=收購(gòu)價(jià)款×1.1×1.2×13%

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