2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)(15):征稅范圍
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征稅范圍
1.零售應(yīng)稅消費(fèi)品:只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品
2.批發(fā)環(huán)節(jié):只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅:
從價(jià)稅稅率:11%
從量稅稅額:1元/條
稅目:記大類;關(guān)注特殊。
稅率:
(1)形式:比例稅率、定額稅率(只適用于3種:啤酒、黃酒、成品油)
(2)白酒、卷煙2種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行定額稅率與比例稅率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅。
(3)從高適用稅率征收消費(fèi)稅,有兩種情況
計(jì)稅依據(jù)
(一)計(jì)稅銷售額規(guī)定:
1.一般規(guī)定:含消費(fèi)稅、價(jià)外收入,不含增值稅
2.包裝物:
(1)隨產(chǎn)品銷售
(2)收取押金
(二)銷售數(shù)量規(guī)定
(三)從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)算方法(復(fù)合計(jì)征)
(四)計(jì)稅依據(jù)特殊規(guī)定
1.通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品:按門(mén)市部對(duì)外不含稅價(jià)。
2.最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅:換、投、抵。
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算
1.正常銷售的消費(fèi)稅計(jì)算
2.自產(chǎn)自用:
(1)是否繳納消費(fèi)稅;
(2)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)算:售價(jià)——組價(jià)
3.外購(gòu)和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除
(1)扣稅范圍——9項(xiàng)
排除法:除酒、小汽車(chē)、高檔手表、游艇、電池、涂料6個(gè)稅目外,其余稅目有扣稅規(guī)定。
新增:外購(gòu)葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的,準(zhǔn)予扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。
(2)扣稅計(jì)算:按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除消費(fèi)稅
(3)扣稅環(huán)節(jié)
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