2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考前11天沖刺題

編輯推薦：2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》模擬試題匯總

一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.下列各項(xiàng)中，有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說(shuō)法正確的是(　　)。

A.數(shù)據(jù)分析僅應(yīng)用于審計(jì)業(yè)務(wù)

B.數(shù)據(jù)分析工具提高審計(jì)質(zhì)量不在于工具本身

C.數(shù)據(jù)分析工具不能提高審計(jì)質(zhì)量

D.數(shù)據(jù)分析工具可以用于分析性程序，但不能用于控制測(cè)試

【答案】B

【解析】數(shù)據(jù)分析可以應(yīng)用到審計(jì)以及其他鑒證業(yè)務(wù)中，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;數(shù)據(jù)分析工具可以提高審計(jì)質(zhì)量，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、交易和控制測(cè)試、分析性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

2.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的出具審計(jì)報(bào)告的日期為2018年2月15日，集團(tuán)項(xiàng)目組出具集團(tuán)審計(jì)報(bào)告的日期為2018年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿保存期限的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

A.應(yīng)當(dāng)自2018年1月1日起至少保存10年

B.應(yīng)當(dāng)自2018年2月15日起至少保存10年

C.應(yīng)當(dāng)自2018年3月5日起至少保存10年

D.應(yīng)當(dāng)自2018年4月16日起至少保存10年

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，組成部分審計(jì)報(bào)告日早于集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日起對(duì)組成部分審計(jì)工作底稿至少保存10年。

3.下列各項(xiàng)中，有關(guān)被審計(jì)單位存貨存放多處地點(diǎn)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位提供一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單

B.針對(duì)被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)清單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮其完整性，可直接據(jù)此確定存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)及范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以比較被審計(jì)單位不同時(shí)期的存貨存放地點(diǎn)清單，關(guān)注倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)情況，以確定是否存放在因倉(cāng)庫(kù)變動(dòng)而未將存貨納入盤(pán)點(diǎn)范圍的情況發(fā)生

D.針對(duì)被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)清單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其完整性

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，針對(duì)被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)清單，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮其完整性，并根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對(duì)各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。

4.下列各項(xiàng)中，有關(guān)存貨盤(pán)點(diǎn)及監(jiān)盤(pán)范圍的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.在被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，確定應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤(pán)點(diǎn)標(biāo)識(shí)

B.對(duì)未納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因

C.對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明，且未被納入盤(pán)點(diǎn)范圍

D.如果被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須關(guān)注

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，即使在被審計(jì)單位聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否存在某些存貨不屬于被審計(jì)單位的跡象，以避免盤(pán)點(diǎn)范圍不當(dāng)。

5.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前的做法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.再次觀察盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確定所有應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤(pán)點(diǎn)

B.僅取得并檢查已填用、未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)

C.根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中獲取的信息對(duì)被審計(jì)單位最終的存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核

D.查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，還應(yīng)取得并檢查作廢的盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。

6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施的程序不包括(　　)。

A.從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)

B.如對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，委托財(cái)務(wù)經(jīng)理親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》

C.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄

D.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施以下程序：

(1)分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單(選項(xiàng)D正確)。

(2)如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程(選項(xiàng)B不正確)。

(3)從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì);從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單(選項(xiàng)A正確)。

(4)瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄(選項(xiàng)C正確)。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是(　　)。

A.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

C.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

【答案】C

【解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)(選項(xiàng)B);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)A);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng)D)。

8.下列各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的是(　　)。

A.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額

B.確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào)

D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)通常選取金額超過(guò)實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性;選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否重大時(shí)需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于函證的時(shí)間的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以審計(jì)報(bào)告日為截止日，在審計(jì)報(bào)告日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬戶余額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。

10.下列關(guān)于免責(zé)條款或限制條款對(duì)詢證函回函可靠性的影響的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.免責(zé)條款可能不會(huì)影響回函信息的可靠性

B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是投資是否存在，并使用函證來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，回函中針對(duì)投資價(jià)值的免責(zé)條款不會(huì)影響回函的可靠性

C.免責(zé)條款“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”可能不會(huì)影響回函的可靠性

D.限制條款“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”可能不會(huì)影響回函的可靠性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D所述限制條款影響回函中所包含信息的完整性，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函信息產(chǎn)生懷疑，從而影響回函的可靠性。

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二、多項(xiàng)選擇題(本題型每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)

1.在審計(jì)工作底稿歸檔后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄的事項(xiàng)包括(　　)。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由

B.修改或增加審計(jì)工作底稿的人員

C.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間

D.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

【答案】ABCD

【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無(wú)論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員(選項(xiàng)BCD);

(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的理由(選項(xiàng)A)。

2.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，不正確的有(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨的所有權(quán)

C.由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代審計(jì)程序

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要采用觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)，不能代行管理層盤(pán)點(diǎn)存貨的職責(zé);選項(xiàng)B錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù);此外還有可能獲取所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨監(jiān)盤(pán)程序中除了觀察程序外至少還有檢查程序。

3.下列各項(xiàng)中，屬于可能適合與治理層溝通的計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的相關(guān)事項(xiàng)有(　　)。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的細(xì)節(jié)測(cè)試

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的重要性水平

C.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用老師的工作

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

【答案】CD

【解析】溝通的事項(xiàng)可能包括：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域，選項(xiàng)A不正確;②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案，選項(xiàng)D正確;③在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，選項(xiàng)B不正確;④實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門(mén)技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用老師的工作，選項(xiàng)C正確;⑤當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷。

4.下列關(guān)于接受委托后的溝通的相關(guān)說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師自主決定可供后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作

D.在查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱其中的所有重要審計(jì)領(lǐng)域

【答案】ACD

【解析】在允許查閱工作底稿之前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取確認(rèn)函，就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見(jiàn)。

5.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)有(　　)。

A.相關(guān)控制

B.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

C.用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因

D.管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響

【答案】ABCD

【解析】了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括：

(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法，包括模型(如適用);

(2)相關(guān)控制;

(3)管理層是否利用老師的工作;

(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè);

(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因;

(6)管理層是否評(píng)估以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響。

6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入書(shū)面聲明的有(　　)。

A.管理層認(rèn)為，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

B.被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響被審計(jì)單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息

C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.被審計(jì)單位將及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用

【答案】ABC

【解析】書(shū)面聲明是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書(shū)面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，審計(jì)費(fèi)用不屬于應(yīng)當(dāng)列入書(shū)面聲明的內(nèi)容，故選項(xiàng)D不正確。

7.為確定審計(jì)的前提條件是否存在，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有(　　)。

A.確定被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計(jì)單位是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的

D.確定管理層是否認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任

【答案】CD

【解析】為確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項(xiàng)C正確);(2)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A、B均不正確，二者均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師“確定審計(jì)的前提條件是否存在”不相關(guān)。

8.下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有(　　)。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.被審計(jì)單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿

【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)A正確);(2)函證程序針對(duì)的認(rèn)定(選項(xiàng)C正確);(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以考慮下列因素以確定是否選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序：(1)被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解;(2)預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿(選項(xiàng)D正確);(3)預(yù)期被詢證者的客觀性。

9.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)抽樣基本特征的有(　　)。

A.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

B.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

D.可以基于某一特征從總體中選出特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D不需要根據(jù)選取項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷總體，不滿足審計(jì)抽樣的特征。審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：①對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序(選項(xiàng)A);②所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)(選項(xiàng)C);③可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論(選項(xiàng)B)。

10.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

A.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時(shí)，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對(duì)總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對(duì)于大規(guī)?？傮w，總體的實(shí)際規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，當(dāng)總體被適當(dāng)分層，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不對(duì)總體分層確定的樣本規(guī)模(或分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率)。

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三、簡(jiǎn)答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與利用他人工作相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，對(duì)審計(jì)過(guò)程中重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定等應(yīng)依賴內(nèi)部審計(jì)的工作。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為外部老師的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分。

(3)考慮到內(nèi)部審計(jì)是甲公司的一部分，因此在確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力以及內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)論是對(duì)外部老師還是內(nèi)部老師，都有必要就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和老師溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn)，并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議。

(5)在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從擁有相關(guān)權(quán)限的甲公司代表人員處獲取書(shū)面協(xié)議，允許內(nèi)部審計(jì)人員遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令，并且甲公司不干涉內(nèi)部審計(jì)人員為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的工作。

(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為雖然存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響，但是其勝任能力較高，仍擬利用其內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】

(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。

(2)不恰當(dāng)。除非協(xié)議另作安排，外部老師的工作底稿屬于外部老師，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

(3)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位，以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的程度，以確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。

(4)恰當(dāng)。

(5)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書(shū)面協(xié)議，表明其將按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指令對(duì)特定事項(xiàng)保密，并將對(duì)其客觀性受到的任何不利影響告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

(6)不恰當(dāng)。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助：①存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的重大不利影響;②內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力。

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