2025年注會會計核心考點母題解析：專題八負債

本文分享了2025年注會會計核心考點母題解析：專題八負債，通過詳細答案解析，讓考生掌握解題技巧，實現(xiàn)事半功倍的備考效果。

2025年注會會計核心考點母題解析：專題八負債

母題

【1母題-單選題】

(1)甲公司于2010年1月1日發(fā)行面值為2 000萬元、期限為3年、票面年利率為5%、按年付息的可轉換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉換為股票。該批債券實際發(fā)行價格為2 020萬元(不考慮發(fā)行費用)，同期普通債券市場年利率為8%，不考慮其他因素，則該公司應確認該批可轉換公司債券權益成分的初始入賬價值為( )。[已知(P/A，8%，3)=2.5771，(P/F，8%，3)=0.7938]

A.80.00萬元

B.154.69萬元

C.174.69萬元

D.234.69萬元

(2)資料同上，如果該債券的發(fā)行費用為10萬元，則應付債券在發(fā)行時的最終賬面價值為( )。

A.1 836.17萬元

B.1 835.31萬元

C.2 010萬元

D.1 855.31萬元

(3)甲公司于2013年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年年末付息、到期一次還本的債券，面值總額為10 000萬元，實際收款10 200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。2014年1月2日，某債券持有人將其持有的5 000萬元(面值)本公司可轉換債券轉換為100萬股普通股(每股面值1元)。甲公司按實際利率法確認利息費用。2014年1月2日，甲公司在持有人轉換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為( )。[已知(P/A，6%，3)=2.673，(P/F，6%，3)=0.8396]

A.4 983.96萬元

B.534.60萬元

C.4 716.66萬元

D.5 083.96萬元

子題

【1子題-多選題】M公司經(jīng)批準于2018年1月1日發(fā)行一般公司債券10 000張，每張面值100元，票面利率8%，期限5年，每年末付息一次，發(fā)行債券當時的市場利率為6.1%，債券發(fā)行價格為108萬元。債券溢折價采用實際利率法攤銷?；谏鲜鲑Y料，如下會計指標中正確的有( )。(2019年)

A.2018年末應付債券的賬面余額為106.59萬元

B.2019年的利息費用為6.5萬元

C.分次付息到期還本的債券在溢價前提下，每期的利息費用呈下降態(tài)勢

D.分次付息到期還本的債券在溢價前提下，每期的攤余成本呈上升態(tài)勢

【2子題-單選題】下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應當計入所有者權益的是( )。(2020年)

A.企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額

B.企業(yè)將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額

C.企業(yè)購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額

D.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額

【3子題-多選題】下列各項關于增值稅會計處理的表述中，正確的有( )。(2020年)

A.小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本

B.一般納稅人購進貨物用于免征增值稅項目，其進項稅額計入相關成本費用

C.一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅，在“應交稅費——未交增值稅”科目核算

D.一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算

【4子題-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，實際支付200萬元;

(2)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費用50萬元;

(3)交納資源稅100萬元;

(4)交納印花稅80萬元。

假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵扣。

不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )。(2021年)

A.交納的印花稅應直接計入當期管理費用

B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術維護費在增值稅應納稅額中抵扣時應確認為營業(yè)收入

C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用在增值稅應納稅額中抵扣時應沖減當期管理費用

D.交納的資源稅應計入生產(chǎn)成本

【5子題-多選題】2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。(2020年)

A.發(fā)生的50萬元技術維護費計入當期管理費用

B.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用

C.購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產(chǎn)的成本

D.計提的80萬元折舊計入當期管理費用

詳細答案解析：

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