注冊會計師《稅法》單元測試題：第二章增值稅法

　　一、單項選擇題

　　1.單位或個體經(jīng)營者的下列業(yè)務，應視同銷售征收增值稅的是( )。

　　A.個體商店代銷牛奶

　　B.電信部門安裝電話并提供電話機

　　C.企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利

　　D.煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　【答案】A

　　【解析】選項B：電信部門安裝電話并提供電話機，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應征收營業(yè)稅;選項C：企業(yè)將外購的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進項稅情形，不視同銷售;選項D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應稅項目，不視同銷售。

　　2.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于營業(yè)稅應稅勞務，應當繳納營業(yè)稅

　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應當繳納增值稅

　　C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

　　D.供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務，應當征收增值稅

　　【答案】A

　　【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

　　3.下列各項中，應征收增值稅的是( )。

　　A.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　B.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　D.郵政部門發(fā)行報刊

　　【答案】C

　　【解析】融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅;對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅。

　　4.某舊貨經(jīng)營企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售舊貨取得零售收入28000元，銷售自己使用過的設備一臺，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應繳納增值稅( )元。

　　A.893.20

　　B.1067.96

　　C.1165.04

　　D.1339.81

　　【答案】A

　　【解析】應納增值稅=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。

　　5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運費有關的下列業(yè)務中，允許按照運費金額的7%計算抵扣進項稅的是( )。

　　A.購入自用的小汽車支付的運輸費，取得國內(nèi)公路貨運發(fā)票

　　B.進口原材料支付的運輸費，取得國際貨物運輸發(fā)票

　　C.銷售貨物同時負責送貨而向購買方收取的運輸費

　　D.購買生產(chǎn)用設備支付的運輸費，取得國營鐵路貨運發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】選項A：企業(yè)購入自用的小汽車不得抵扣進項稅，所以對應的運輸費也不得計算抵扣進項稅;選項B：取得國際貨物運輸發(fā)票的，不能計算抵扣進項稅;選項C：向購買方收取的運費，應作為增值稅的價外費用，價稅分離后計算銷項稅。

　　6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅為( )元。

　　A.1735

　　B.1779.05

　　C.2083.19

　　D.1700

　　【答案】A

　　【解析】應轉(zhuǎn)出的進項稅額=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。

　　7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進口生產(chǎn)設備一臺，關稅完稅價格折合人民幣80萬元，假定關稅稅率為10%，則該企業(yè)進口設備應繳納增值稅( )萬元。

　　A.13.6

　　B.14.96

　　C.15.11

　　D.11.44

　　【答案】B

　　【解析】進口設備應繳納增值稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。

　　8.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為( )。

　　A.3個月

　　B.6個月

　　C.12個月

　　D.36個月

　　【答案】A

　　【解析】新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月。

　　9.輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的( )預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　A.1%

　　B.3%

　　C.5%

　　D.17%

　　【答案】B

　　【解析】輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領購專用發(fā)票的，應從當月第二次領購專用發(fā)票起，按照上一次已領購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　10.某商場為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應繳納增值稅( )元。

　　A.2330.10

　　B.1480.10

　　C.10773.93

　　D.7373.93

　　【答案】A

　　【解析】該商場本月應繳納增值稅=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。

　　二、多項選擇題

　　1.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有( )。

　　A.干姜

　　B.鮮奶

　　C.橄欖油

　　D.復合膠

　　【答案】ABC

　　【解析】復合膠適用17%的增值稅稅率。

　　2.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有( )。

　　A.寄售商店代銷寄售物品

　　B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

　　C.自來水

　　D.用動物毒素制成的生物制品

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：按照4%征收率計算增值稅。

　　3.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

　　B.商場采取以舊換新方式銷售冰箱的，按照新冰箱的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊冰箱的收購價格

　　C.企業(yè)采取還本銷售方式銷售貨物，實際上是一種融資行為，不征收增值稅

　　D.企業(yè)采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并按規(guī)定計算進項稅額

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按照折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項C：采取還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價格為銷售額計征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

　　4.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有( )。

　　A.商場銷售電視并提供送貨服務

　　B.建材商店銷售門窗并負責安裝

　　C.飯店提供餐飲服務并銷售酒水、飲料

　　D.高爾夫球場提供娛樂服務并向顧客銷售毛巾、礦泉水

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD屬于營業(yè)稅的混合銷售，征收營業(yè)稅。

　　5.企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。

　　A.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼

　　B.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費

　　C.銷售白酒時收取的包裝物押金

　　D.銷售貨物后因購買方延期付款而加收的利息

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB不屬于價外費用，不并入銷售額計稅。

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