注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單元測(cè)試題：第二章增值稅法

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是( )。

　　A.個(gè)體商店代銷(xiāo)牛奶

　　B.電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機(jī)

　　C.企業(yè)將外購(gòu)的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利

　　D.煙廠(chǎng)將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機(jī)，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：企業(yè)將外購(gòu)的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形，不視同銷(xiāo)售;選項(xiàng)D：煙廠(chǎng)將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷(xiāo)售。

　　2.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。

　　A.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

　　C.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?/P>

　　D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠(chǎng)生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于提供加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

　　【答案】A

　　【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是( )。

　　A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

　　D.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

　　【答案】C

　　【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

　　4.某舊貨經(jīng)營(yíng)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷(xiāo)售舊貨取得零售收入28000元，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.893.20

　　B.1067.96

　　C.1165.04

　　D.1339.81

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納增值稅=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。

　　5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生的與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許按照運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是( )。

　　A.購(gòu)入自用的小汽車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)內(nèi)公路貨運(yùn)發(fā)票

　　B.進(jìn)口原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票

　　C.銷(xiāo)售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨而向購(gòu)買(mǎi)方收取的運(yùn)輸費(fèi)

　　D.購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)營(yíng)鐵路貨運(yùn)發(fā)票

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)購(gòu)入自用的小汽車(chē)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B：取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票的，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C：向購(gòu)買(mǎi)方收取的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購(gòu)入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。

　　A.1735

　　B.1779.05

　　C.2083.19

　　D.1700

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。

　　7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

　　A.13.6

　　B.14.96

　　C.15.11

　　D.11.44

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬(wàn)元)。

　　8.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為( )。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.12個(gè)月

　　D.36個(gè)月

　　【答案】A

　　【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。

　　9.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的( )預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。

　　A.1%

　　B.3%

　　C.5%

　　D.17%

　　【答案】B

　　【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專(zhuān)用發(fā)票。

　　10.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷(xiāo)售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅( )元。

　　A.2330.10

　　B.1480.10

　　C.10773.93

　　D.7373.93

　　【答案】A

　　【解析】該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有( )。

　　A.干姜

　　B.鮮奶

　　C.橄欖油

　　D.復(fù)合膠

　　【答案】ABC

　　【解析】復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。

　　2.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.寄售商店代銷(xiāo)寄售物品

　　B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

　　C.自來(lái)水

　　D.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：按照4%征收率計(jì)算增值稅。

　　3.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅

　　B.商場(chǎng)采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱的，按照新冰箱的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格

　　C.企業(yè)采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

　　D.企業(yè)采取以物易物方式銷(xiāo)售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生銷(xiāo)售折扣的，按照折扣前的銷(xiāo)售額征收增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額;選項(xiàng)C：采取還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物的，以貨物的銷(xiāo)售價(jià)格為銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。

　　4.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征收增值稅的有( )。

　　A.商場(chǎng)銷(xiāo)售電視并提供送貨服務(wù)

　　B.建材商店銷(xiāo)售門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝

　　C.飯店提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售酒水、飲料

　　D.高爾夫球場(chǎng)提供娛樂(lè)服務(wù)并向顧客銷(xiāo)售毛巾、礦泉水

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)CD屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　5.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有( )。

　　A.燃油電廠(chǎng)從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　B.銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.銷(xiāo)售白酒時(shí)收取的包裝物押金

　　D.銷(xiāo)售貨物后因購(gòu)買(mǎi)方延期付款而加收的利息

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。

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