2019年房地產(chǎn)估價(jià)師《制度與政策》考點(diǎn)習(xí)題：第十章

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第十章　房地產(chǎn)稅收制度與政策

一、單項(xiàng)選擇題(每題0.5分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。)

1.李某將其在某建制鎮(zhèn)的營(yíng)業(yè)用房以100萬(wàn)元出售，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(　)元。(2012年真題)

A.500

B.2500

C.3500

D.6000

【答案】B

【解析】本題考查的是營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。城建稅實(shí)行的是地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%、1%三個(gè)檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%;在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%;不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為l%?；鶖?shù)是營(yíng)業(yè)稅。100×5%(營(yíng)業(yè)稅)×5%=2500元。參見教材P220。

2.通過劃撥方式取得建設(shè)用地使用權(quán)作為取地單位，在計(jì)算土地增值稅扣減項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以(　)作為取得建設(shè)用地使用權(quán)所支付的金額。 (2012年真題)

A.使用土地期間投入的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

B.使用土地期間投入的公共配套設(shè)施費(fèi)

C.轉(zhuǎn)讓建設(shè)用地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的出讓金及有關(guān)費(fèi)用

D.取得建設(shè)用地使用權(quán)時(shí)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和安置費(fèi)用

【答案】C

【解析】本題考查的是扣除項(xiàng)目。土地增值稅的扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容中，取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。凡通過行政劃撥方式無償取得土地使用權(quán)的企業(yè)和單位，則以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金及有關(guān)費(fèi)用，作為取得土地使用權(quán)所支付的金額。參見教材P213。

3.2012年3月，李某購(gòu)買一套普通住房，建筑面積為80㎡。單價(jià)為5000元/㎡，該住宅屬于李某家庭唯一的住房。李某應(yīng)繳納契稅(　)元。 (2012年真題)

A.4000

B.6000

C.12000

D.16000

【答案】A

【解析】本題考查的個(gè)人購(gòu)買銷售住房的優(yōu)惠政策。自2010年10月1日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買90㎡及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1% 稅率征收契稅。李某應(yīng)繳納契稅= 5000元/㎡×80㎡×1%=4000元。參見教材P227。

4.(2012年真題)王某已有一套住房，2006年又接受贈(zèng)與一套價(jià)值100萬(wàn)元的住房，并繳納契稅、公證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。2012年7月1日，王某將該住房以125萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)萬(wàn)元。

A.0　　　　

B.4

C.24　 　　

D.25

【答案】C

【解析】本題考查的是個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(125-5)萬(wàn)元×20% =24萬(wàn)元。參見教材P225。

5.(2009年真題)2009年4月，王某將其住宅出租，月租金收入為2000元，其當(dāng)月應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為(　)元。

A.80　 　

B.160

C.200　　

D.240

【答案】A

【解析】本題考查的是住房?jī)?yōu)惠稅收優(yōu)惠政策。個(gè)人出租住房取得收入，按4%稅率征收房產(chǎn)稅。2000×4%=80元。參見教材P228。

6.(2009年真題)土地增值稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，增值額超過扣除金額100%、未超過200%的部分，稅率為(　)。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

【答案】C

【解析】本題考查的是稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率：①增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;②增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;③增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;④增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%以上部分，稅率為60%。每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金額”的比例均包括本比例數(shù)。參見教材P212。

7.耕地占用稅實(shí)行(　)。(2009年真題)

A.比例稅率

B.累進(jìn)稅率

C.比例稅率和定額稅率

D.定額稅率

【答案】D

【解析】本題考查的是適用稅額。耕地占用稅實(shí)行定額稅率，具體分4個(gè)檔次：①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，10元～50元/㎡;②人均耕地在1畝～2畝(含2畝)的地區(qū)，8元～40元/㎡;③人均耕地在2畝～3畝(含3畝)的地區(qū)，6元～30元/㎡;④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，5元～25元/㎡。參見教材P210。

8.某企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，應(yīng)稅房屋原值為200萬(wàn)元，則應(yīng)納房產(chǎn)稅的最低稅額為(　)萬(wàn)元。

A.1.44

B.1.68

C.1.92

D.2.16

【答案】B

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值;商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。本題為企業(yè)自用的地下商業(yè)用房，則最低額應(yīng)稅房產(chǎn)原值為房屋原價(jià)的70%。應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-30%]×1.2%=200×70%×1.2%=1.68。參見教材P207。

9.某房地產(chǎn)開發(fā)商轉(zhuǎn)讓一塊以出讓方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為2900萬(wàn)元，土地增值稅規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額為1800萬(wàn)元，土地增值稅應(yīng)納稅額為(　)萬(wàn)元。(2008年真題)

A.330

B.350

C.440

D.870

【答案】B

【解析】本題考查的是稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算。①土地增值額=2900萬(wàn)元-1800萬(wàn)元=1100萬(wàn)元。②適用公式：土地增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的，應(yīng)納稅額：土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目×5%=1100×40%-1800×5%=350萬(wàn)元。參見教材P212。

10.縣城的城鎮(zhèn)土地使用稅的年幅度稅額為每平方米(　)元。(2008年真題)

A.0.4～8

B.0.4～12

C.0.6～12

D.0.9～18

【答案】C

【解析】本題考查的是適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。每平方米的年幅度稅額按城市大小分4個(gè)檔次：①大城市1.5～30元;②中等城市1.2～24元;③小城市0.9～18元;④縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6～12元。

考慮到一些地區(qū)經(jīng)濟(jì)較為落后，需要適當(dāng)降低稅額以及一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)需要適當(dāng)提高稅額的情況，但降低額不得超過最低稅額的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可以適當(dāng)提高適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，但必須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。參見教材P208。

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11.對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在(　)以上的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。(2007年真題)

A.55%

B.65%

C.75%

D.85%

【答案】D

【解析】本題考查的是《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》的有關(guān)規(guī)定?！蛾P(guān)于土地增值稅若干問題的通知》規(guī)定，對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項(xiàng)目金額配比的原則，對(duì)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。參見教材P215。

12.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級(jí)的(　)稅率。(2006年真題)

A.比例

B.超額累進(jìn)

C.全額累進(jìn)

D.幅度定額

【答案】D

【解析】本題考查的是適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。參見教材P208。

13.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和(　)的，免征土地增值稅。(2006年真題)

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案】B

【解析】本題考查的是減稅、免稅。下列情況免征土地增值稅：①納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其土地增值額未超過扣除金額20%的;②因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房地產(chǎn)。參見教材P214。

14.將稅種分為流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅，是依據(jù)(　)不同來劃分的。

A.課稅主體　

B.課稅對(duì)象　

C.稅基 　

D.稅率

【答案】B

【解析】本題考查的是稅收制度和構(gòu)成要素。課稅對(duì)象是確定征稅范圍的主要界限，也是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。根據(jù)課稅對(duì)象性質(zhì)的不同，全部稅種可分為五大類：流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為目的稅。參見教材P203。

15.房產(chǎn)稅是以(　)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。

A.土地使用權(quán)　　 

B.房產(chǎn)人

C.房產(chǎn)　　　　　

D.納稅人

【答案】C

【解析】本題考查的是房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。土地使用權(quán)、房產(chǎn)人、納稅人不是房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象。參見教材P205。

16.產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其房產(chǎn)稅(　)。

A.不需繳納

B.由經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人繳納

C.由城市房地產(chǎn)管理部門繳納

D.由房屋的所有者繳納

【答案】B

【解析】本題考查的是納稅人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，以經(jīng)營(yíng)管理的單位和個(gè)人為納稅人。參見教材P205。

17.非出租的房產(chǎn)，以(　)為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)凈值

C.房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值

D.房產(chǎn)凈值一次減除10%～30%后的余值

【答案】C

【解析】本題考查的是計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于非出租的房產(chǎn)，以房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值為計(jì)稅依據(jù)。參見教材P205。

18.土地增值稅的扣除項(xiàng)目不包括(　)。

A.取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額

B.契稅

C.土地開發(fā)成本

D.土地開發(fā)費(fèi)用

【答案】B

【解析】本題考查的是扣除項(xiàng)目。土地增值稅的扣除項(xiàng)目為：①取得土地使用權(quán)時(shí)所支付的金額;②土地開發(fā)成本、費(fèi)用;③建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用或舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;⑤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。參見教材P213。

19.下列行為中，應(yīng)征土地增值稅的是(　)。

A.繼承房地產(chǎn)

B.贈(zèng)與房地產(chǎn)

C.出售房地產(chǎn)

D.出租房地產(chǎn)

【答案】C

【解析】本題考查的是納稅人。土地增值稅針對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物及附著物的單位征收。AB均為無償，D沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)變。參見教材P211。

20.下列占用土地行為應(yīng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是(　)。

A.民營(yíng)企業(yè)占用的土地

B.公園自用的土地

C.國(guó)有企業(yè)占用的土地

D.間接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地

【答案】B

【解析】本題考查的是減稅和免稅。對(duì)下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅：①國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;②由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;④市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地;⑤直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;⑥經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年;⑦由財(cái)政部另行規(guī)定的能源、交通、水利等設(shè)施用地和其他用地。

納稅人繳納土地使用稅確有困難，需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。參見教材P208～P209。

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21.經(jīng)營(yíng)性自用的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是(　)?！?013年真題】

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)凈值

C.房產(chǎn)余值

D.房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格

【答案】A

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：①工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。②商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。參見教材P207。

22.李某自用位于地下的工業(yè)廠房，應(yīng)稅房產(chǎn)原價(jià)為100萬(wàn)元，2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅最多為(　)元?！?014年真題】

A.4200 　

B.5040 　

C.5400 　

D.6480

【答案】D

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。工業(yè)用途的房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]×1.2%，所以最大為6480。

23.城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級(jí)的(　)稅率。

A.比例　　　

B.超額累進(jìn)

C.全額累進(jìn)　

D.幅度定額

【答案】D

【解析】本題考查的是適用稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算。城鎮(zhèn)土地使用稅是采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。參見教材P208。

24.下列取得房地產(chǎn)的行為中，屬于免征契稅的是(　)。【2013年真題】

A.接受遺贈(zèng)房地產(chǎn)

B.購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房

C.城鎮(zhèn)職工第一次購(gòu)買公有住房

D.購(gòu)買90㎡以下且屬于該家庭唯一住房

【答案】C

【解析】本題考查的減稅、免稅。有下列行為之一的，減征、免征契稅：①國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;②城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征;③因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，免征;④土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征;⑤納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;⑥依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征。參見教材P218。

25.下列取得房屋的行為中，屬于應(yīng)繳納契稅的是(　)?！?014年真題】

A.子女繼承取得房屋　　

B.以獲獎(jiǎng)方式取得房屋

C.接受贈(zèng)與境外別墅　　

D.住房所有權(quán)更正為夫妻共有

【答案】B

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定.。對(duì)于法定繼承和婚姻關(guān)系存續(xù)期間。房屋、土地權(quán)屬原歸夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅。參見教材P218。

26.陳某2008年1月1日以52.50萬(wàn)元購(gòu)買建筑面積為148㎡的自住住房，2013年5月10轉(zhuǎn)讓，售價(jià)120萬(wàn)元，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅(　)元。

A.0 　　　　

B.33750

C.43800 　　

D.53800

【答案】B

【解析】本題考查的是個(gè)人購(gòu)買銷售住房稅收優(yōu)惠政策。應(yīng)以兩者的差價(jià)乘以營(yíng)業(yè)稅率5%計(jì)算。超過2年但屬于非普通住宅。參見教材P227。

27.2012年，王某出租住房免征(　)。

A.營(yíng)業(yè)稅　 　　

B.個(gè)人所得稅

C.房產(chǎn)稅　　　

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】D

【解析】本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策.2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的收入，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。參見教材P228。

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二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。全部選對(duì)的，得2分;選錯(cuò)或多選的，不得分;少選且選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

1.下列稅種中，采用比例稅率的有(　)。(2012年真題)

A.契稅　　　　　

B.房產(chǎn)稅

C.耕地占用稅　　

D.土地增值稅

E.城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】AB

【解析】本題考查的是各種稅的稅率。CE耕地占用稅實(shí)行定額稅率。土地增值稅采用累進(jìn)稅率。參見教材P205.P212.218。

2.稅收的本質(zhì)決定了它具有(　)的特征。

A.強(qiáng)制性

B.義務(wù)性

C.無償性

D.一致性

E.固定性

【答案】ACE

【解析】本題考查的是稅收的概念和特征。稅收的本質(zhì)決定了它具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。參見教材P202。

3.按照陳某的遺囑，其擁有的多處房屋分別由下列承受人承受，其中，應(yīng)繳納契稅的有(　)。(2008年真題)

A.陳某的兒子

B.陳某的經(jīng)紀(jì)人

C.陳某的繼母

D.陳某的女兒

E.護(hù)理陳某多年的保姆

【答案】BE

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。法定繼承人，不征收契稅，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受房地產(chǎn)的，應(yīng)征收契稅。參見教材P218。

4.對(duì)具備房屋功能的地下建筑，征收房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定有(　)。(2007年真題)

A.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

B.自用的工業(yè)房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為計(jì)稅稅基

C.商業(yè)用途地下建筑，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅

E.地下人防設(shè)施免稅

【答案】ACD

【解析】本題考查的是具備房屋功能的地下建筑的房產(chǎn)稅政策。自用的地下建筑，按以下方式計(jì)稅：

① 工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。

②商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價(jià)的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。

房屋原價(jià)折算為應(yīng)稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政和地方稅務(wù)部門在上述幅度內(nèi)自行確定。

③對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場(chǎng)、商場(chǎng)的地下部分等，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。參見教材P207。

5.國(guó)辦發(fā)[2006]26號(hào)文件規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時(shí)具備的條件有(　)。(2006年真題)

A.住宅小區(qū)綠地率在30%以下

B.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上

C.單套建筑面積在120㎡以下

D.實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下

E.人均居住建筑面積在25㎡以下

【答案】BCD

【解析】本題考查的是享受優(yōu)惠政策的普通住房標(biāo)準(zhǔn)。《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：①住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上;②單套建筑面積在120㎡以下;③實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。

各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。參見教材P226。

6.我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式有(　)。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.加成稅率

D.累進(jìn)稅率

E.附加稅率

【答案】ABD

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。我國(guó)現(xiàn)行的稅率形式有比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率三種。參見教材P203。

7.在下列行為中，屬于犯罪的有(　)。

A.欠稅

B.偷稅

C.抗稅

D.退稅

E.漏稅

【答案】BC

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。偷稅和抗稅屬于違法犯罪行為。漏稅和欠稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。參見教材P204。

8.采取定額稅率的稅種有(　)?！?001年真題】

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.耕地占用稅

D.土地增值稅

E.契稅

【答案】BC

【解析】本題考查的是各種稅費(fèi)的稅率。房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅實(shí)行比例稅率，參見教材P205.P212.218。

9.土地增值稅的納稅人包括(　)。

A.出售中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的個(gè)人

B.繼承中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國(guó)人

C.出售中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的外國(guó)人

D.繼承中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的個(gè)人

E.受贈(zèng)中國(guó)境內(nèi)的房地產(chǎn)的社會(huì)團(tuán)體

【答案】AC

【解析】本題考查的是納稅人。凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。外商投資企業(yè)和外籍人員包括在內(nèi)。各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他組織，以及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)，以及外國(guó)公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。參見教材P211。

10.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的有(　)。

A.房屋贈(zèng)與

B.房屋繼承

C.以土地、房屋權(quán)屬抵債

D.以土地、房屋權(quán)屬投資、入股

E.房地產(chǎn)抵押

【答案】ACD

【解析】本題考查的是納稅人。房屋繼承、房地產(chǎn)抵押，不用繳納契稅。參見教材P217。

11.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有(　)。

A.契稅是在土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，對(duì)產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈(zèng)與和交換)，需繳納契稅

C.契稅的課稅對(duì)象是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的土地、房屋

D.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅

E.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不需要繳納契稅

【答案】ABCD

【解析】本題考查的是契稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)和其他有關(guān)具體規(guī)定。法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅;但非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)予行為，應(yīng)征收契稅。參見教材P217.218。

12.國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)繳納的稅費(fèi)有(　)。

A.土地增值稅

B.教育費(fèi)附加

C.營(yíng)業(yè)稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.契稅

【答案】ABCD

【解析】不同考查的是納稅人。E是土地使用權(quán)受讓人應(yīng)繳納的稅費(fèi)。參見教材P217與P219。

13.下列房地產(chǎn)中，屬于免征房產(chǎn)稅的有(　)?！?013年真題】

A.監(jiān)獄用房

B.高校招待所

C.部隊(duì)營(yíng)房

D.法院辦公樓

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的房地產(chǎn)

【答案】ACD

【解析】本題考查的是減稅、免稅。免征房產(chǎn)稅的情況包括：國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn);由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn);宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);但其附設(shè)的營(yíng)業(yè)用房及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍;個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn);經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。參見教材P206。

14.依法轉(zhuǎn)讓商業(yè)用途房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)繳納的稅費(fèi)有(　)。

A.營(yíng)業(yè)稅　　　

B.耕地占用稅

C.土地增值稅　

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.教育費(fèi)附加

【答案】ACDE

【解析】本題綜合考查的是稅費(fèi)的繳納。耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。參見教材P209.219。

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三、判斷題(每題0.5分。請(qǐng)根據(jù)判斷結(jié)果，用“√”表示正確，用“×”表示錯(cuò)誤。不答不得分，判斷錯(cuò)誤扣1分，本題總分最多扣至零分。)

1.對(duì)于出租的房產(chǎn)，房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征，稅率為1.2%。(　) (2012年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是稅率。出租房產(chǎn)，按房產(chǎn)租金收入的12%計(jì)征。參見教材P205。

2.學(xué)校的校辦工廠屬于應(yīng)征收房產(chǎn)稅的范圍。 (　) (2012年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是減稅、免稅。學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)征，但學(xué)校興辦的校辦工作、校辦企業(yè)、商店、招待所等房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅。參見教材P206。

3.居民因房屋征收重新購(gòu)置的住房，購(gòu)房成交價(jià)與征收補(bǔ)償款等額部分免征契稅。(　) (2012年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。參見教材P219。

4.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房的，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。 (　)(2012年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房的，免征契稅、印花稅。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。參見教材P229。

5.偶然所得，因?yàn)椴皇枪潭ㄊ杖耄圆粚儆趥€(gè)人所得稅的征收范圍。(　)(2009年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的個(gè)人所得稅。下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。參見教材P223。

6.以房地產(chǎn)作價(jià)入股作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收土地增值稅。(　)(2009年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是《關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》的有關(guān)規(guī)定.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]48號(hào))第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定，“對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的，投資、聯(lián)營(yíng)的一方以土地(房地產(chǎn))作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營(yíng)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅”。參見教材P216。

7.稅收中的加成是對(duì)所有納稅人加征，附加則只對(duì)特定納稅人加征。(　)(2009年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。附加是地方附加的簡(jiǎn)稱，是地方政府在正稅之外附加征收的一部分稅款。通常把按國(guó)家稅法規(guī)定的稅率征收的稅款稱為正稅，把正稅以外征收的附加稱為副稅。

加成是加成征收的簡(jiǎn)稱。對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅，加一成等于加正稅的10%，加二成等于加正稅的20%，依此類推。

加成與附加不同，加成只對(duì)特定的納稅人加征，附加對(duì)所有納稅人加征。加成一般是在收益課稅中采用，以便有效地調(diào)節(jié)某些納稅人的收入，附加則不一定。參見教材P203。

8.因地震住房滅失而重新購(gòu)買住房的，免征契稅。(　)(2008年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是減稅、免稅。有下列行為之一的，減征、免征契稅：①國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;城鎮(zhèn)職工，按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征;③因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，免征;④土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定是否減征或者免征;⑤納稅人承受荒山、荒溝、荒灘、荒丘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征;⑥依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華大使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征。參見教材P218。

9.房屋交換時(shí)，以所交換房屋的評(píng)估價(jià)格作為契稅的計(jì)征依據(jù)。(　)(2008年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是計(jì)稅依據(jù)。國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定;土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。

為了保護(hù)房屋產(chǎn)權(quán)交易雙方的合法權(quán)益，體現(xiàn)公平交易，避免發(fā)生隱價(jià)、瞞價(jià)等逃稅行為，征收機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要時(shí)，也可以直接或委托房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)房屋價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，以評(píng)估價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

在房地產(chǎn)交易契約中，無論是否劃分房產(chǎn)的價(jià)格和土地的價(jià)格，都以房地產(chǎn)交易契約價(jià)格總額為計(jì)稅依據(jù)。參見教材P217。

10.2008年3月1日起，對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅(　)(2008年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是住房租賃稅收優(yōu)惠政策。2008年3月1日起，房屋租賃市場(chǎng)稅收按以下規(guī)定執(zhí)行。①對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得稅按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。③對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。④對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。參見教材P228。

11.欠稅、漏稅屬一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。(　)(2007年真題)

【答案】√

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。參見教材P204。

12.居民因房屋被拆遷而重新購(gòu)置住房的，不征收契稅。(　)(2007年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。對(duì)購(gòu)房成交價(jià)中相當(dāng)于拆遷款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。參見教材P219。

13.納稅人即負(fù)稅人，指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。(　)(2007年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。納稅人和負(fù)稅人不同。納稅人是直接向國(guó)家交納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。參見教材P202。

14.土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個(gè)人征收的一種稅。(　)(2006年真題)

【答案】×

【解析】本題考查的是土地增值稅。凡有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人為土地增值稅的納稅人。必須是國(guó)有土地使用權(quán)。參見教材P211。

15.對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。(　)

【答案】√

【解析】本題考查的是公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。參見教材P230。

16.附加和加成都是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。(　) 【2013年真題】

【答案】√

【解析】本題考查的是稅收制度及構(gòu)成要素。附加和加成都是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施，參見教材P203。

17.個(gè)人自住的別墅不得免征房產(chǎn)稅。(　)【2014年真題】

【答案】 ×

【解析】本題考查的是減稅、免稅。本題考查的是房產(chǎn)稅的征收。個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。參見教材P206。

18.建設(shè)用地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(　)【2014年真題】

【答案】√

【解析】本題考查的是納稅人。。建設(shè)用地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。參見教材P207。

19.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括了與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的房地產(chǎn)稅金。(　)【2014年真題】

【答案】 √

【解析】本題考查的是土地增值稅的扣除項(xiàng)目，其中就包括與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。參見教材P213。

20.企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間劃轉(zhuǎn)房屋權(quán)屬的，不征收契稅。【2013年真題】

【答案】 √

【解析】本題考查的是其他有關(guān)具體規(guī)定。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。自然人與其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)屬于同一投資主體內(nèi)部土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，可比照上述規(guī)定不征收契稅。參見教材P219。

21.甲方提供土地、乙方出資金合作建房，建成后甲方將其所得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙方，甲方應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。(　)【2013年真題】

【答案】 √

【解析】本題考查的是營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開征的一種稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。參見教材P219。

22.在中國(guó)境內(nèi)無住所且在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得無需繳納個(gè)人所得稅。(　)

【答案】 ×

【解析】本題考查的是個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無住所且在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得需繳納個(gè)人所得稅。參見教材P222。

23.2013年7月31日，王某轉(zhuǎn)讓購(gòu)買不足2年住房，按其銷售收入減去購(gòu)房?jī)r(jià)款的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

【答案】 ×

【解析】本題考查的是個(gè)人購(gòu)買銷售住房稅收優(yōu)惠政策。自2015年3月31日起，對(duì)個(gè)人購(gòu)買住房不足2年轉(zhuǎn)手交易的，統(tǒng)一按其銷售收入全額征稅;個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。參見教材P227。

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