自學(xué)考試“會計(jì)制度設(shè)計(jì)”筆記第八章

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求

　　1、目標(biāo)：

　　1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性

　　2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性

　　3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整

　　4）保證折舊方法和處置措施的合理性

　　2、要求：

　　1）能保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全和完整

　　2）準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減、處置、修理、更新和使用情況，將有利于正確計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和修理費(fèi)用

　　3）充分發(fā)揮固定資產(chǎn)的作用

　　二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

　　（一）無形資產(chǎn)的概念和特點(diǎn)

　　1、概念

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等

　　2、特點(diǎn)

　　1）沒有實(shí)物形態(tài)

　　2）屬于非非貨幣性長期資產(chǎn)

　　3）是為企業(yè)自用而非出售的資產(chǎn)

　　4）獲利性具有不確定性

　　5）具有可辨認(rèn)性

　?。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求

　　1、目標(biāo)

　　1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性

　　2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計(jì)量的正確性

　　3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整

　　4）保證攤銷方法和處置措施的合理性

　　2、要求：

　　1）確保無形資產(chǎn)取得的合理性

　　2）建立健全無形資產(chǎn)的原始憑證和管理制度，以保持賬戶記錄的正確性

　　3）要保證無形資產(chǎn)信息的真實(shí)性和完整性以及在財(cái)務(wù)報(bào)表上的正確披露

　　第二節(jié)　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

　　一、固定資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)

　　1、加強(qiáng)預(yù)算控制

　　2、授權(quán)批準(zhǔn)制度

　?。ǘ?quán)責(zé)分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)

　?。ㄈ?jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)

　　1、賬簿記錄的控制

　　2、維護(hù)保養(yǎng)的控制

　　3、定期盤點(diǎn)的控制

　　4、折舊控制

　　5、處置的控制

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)

　　二、無形資產(chǎn)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬╊A(yù)算和審核控制制度的設(shè)計(jì)

　　（二）會計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)

　?。ㄈ┍Ｃ芸刂浦贫鹊脑O(shè)計(jì)

　?。ㄋ模備N控制制度的設(shè)計(jì)

　　第三節(jié)　固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)

　　一、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)

　　1、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)

　　1）構(gòu)成條件設(shè)計(jì)

　　2）分類設(shè)計(jì)

　　3）計(jì)價(jià)設(shè)計(jì)

　　4）折舊方法選擇

　　5）后續(xù)支出等處理方法

　　后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用

　　固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì)

　　1）固定資產(chǎn)交接證設(shè)計(jì)

　　2）固定資產(chǎn)卡片的設(shè)計(jì)

　　3）固定資產(chǎn)登記簿的設(shè)計(jì)

　　4）固定資產(chǎn)報(bào)廢單的設(shè)計(jì)：一式兩份，一份送負(fù)債清理部門，一份送會計(jì)部門

　　5）固定資產(chǎn)原價(jià)增減變動表的設(shè)計(jì)

　　6）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表和盤盈、盤虧表的設(shè)計(jì)

　　盤點(diǎn)時(shí)，要有主管、盤點(diǎn)人、保管員三者在場，并填制盤點(diǎn)明細(xì)表

　　7）固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表的設(shè)計(jì)

　?。ǘo形資產(chǎn)原始憑證和帳表的設(shè)計(jì)

　　1、無形資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計(jì)：規(guī)定無形資產(chǎn)條件；無形資產(chǎn)分類；無形資產(chǎn)計(jì)量、攤銷和處置等處理方法等

　　2、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證和表格的設(shè)計(jì)

　　1）外購取得無形資產(chǎn)

　　2）自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)

　　①開始自行研發(fā)時(shí)：

　　借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出

　　　　貸：銀行存款等

　?、跍y試完成研發(fā)階段時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出

　?、圻M(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化確認(rèn)條件時(shí)：

　　借：研發(fā)支出――資本化支出

　　　　貸：銀行存款等

　?、芡瓿裳邪l(fā)階段，形成無形資產(chǎn)時(shí)：

　　借：無形資產(chǎn)

　　　　貸：研發(fā)支出――資本化支出

　　3）無形資產(chǎn)的攤銷：直線法、生產(chǎn)總量法等

　　借：管理費(fèi)用

　　　　貸：累計(jì)攤銷

　　4）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失―計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　二、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)

　　固定資產(chǎn)更新申請批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理

　　1、設(shè)備更新申請批準(zhǔn)程序的設(shè)計(jì)

　　1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程

　?、僭O(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設(shè)備，編制購買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造

　?、谠O(shè)備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同

　?、蹖⒑贤北尽⒃O(shè)備購買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會部門留存，作為購置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)

　　2）控制要點(diǎn)：

　?、僭O(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施

　　②財(cái)會部門參加合同的會簽、審核

　　2、設(shè)備采購、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)

　　1）固定資產(chǎn)購入、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程

　?、儆晒┴泦挝粚⒃O(shè)備購買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門

　?、谠O(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購買通知單和合同，編制設(shè)備入庫單一式三聯(lián)

　?、鄯謩e通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉庫準(zhǔn)備接貨

　?、軓S內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫存帳，并通知財(cái)會部門付款

　?、葑詈笥蓵?jì)部門核對合同副本和設(shè)備購買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

　　2）采購、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)

　?、偬嶝?、驗(yàn)收、付款分管

　?、谠O(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和有關(guān)憑證

　?、鄱ㄆ谶M(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對

　　3、設(shè)備報(bào)廢清理程序的設(shè)計(jì)

　　1）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程

　?、儆稍O(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上作好記錄

　?、诜謩e通知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶。

　　2）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)

　　①設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理

　?、趯潭ㄙY產(chǎn)增減變動及時(shí)作好記錄

　?、鄱ㄆ诤藢κ褂貌块T、設(shè)備部門、財(cái)會部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證帳卡和帳實(shí)相符。

　?。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)

　　1、無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理流程

　　1）部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份

　　2）部門根據(jù)購買通知單與單位簽訂合同

　　3）將合同副本、購買通知單交財(cái)會部門留存，作為購入付款結(jié)算的依據(jù)

　　2、無形資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)

　　1）申請、采購、驗(yàn)收、付款分管

　　2）驗(yàn)收、付款均要核對有關(guān)合同和憑證

　　3）定期進(jìn)行帳帳、帳實(shí)核對

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