2024年稅務師財務與會計模擬題：第十一章 非流動資產(chǎn)(二)

2024年稅務師備考階段，本文為大家整理2024年稅務師財務與會計模擬題：第十一章 非流動資產(chǎn)(二)，本章為重點章節(jié)，主要考核客觀題和計算題，歡迎大家查看學習。

2024年稅務師財務與會計模擬題：第十一章 非流動資產(chǎn)(二)

第一節(jié) 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的核算

【1-單選題】下列各項關于金融資產(chǎn)分類的表述中，不正確的是( )。

A.某項金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，其在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，則該金融資產(chǎn)應分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，并按照規(guī)定確認股利收入

C.企業(yè)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權類金融資產(chǎn)，其合同現(xiàn)金流量特征應與基本借貸安排相一致，即可以通過合同現(xiàn)金流量測試

D.初始確認時，為了消除或者顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產(chǎn)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)作出，不得撤銷

【答案】A

【解析】選項A錯誤，金融資產(chǎn)同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)：

(1)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標;

(2)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

【2-單選題】2020年1月1日，甲公司以銀行存款支付價款500萬元，從二級市場購入乙公司債券4萬張。該債券系乙公司于2019年1月1日發(fā)行，分期付息、到期還本，每張債券面值為100元，期限為20年，票面年利率為6%，實際年利率為4%，次年1月5日支付當年度利息。甲公司將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券在2020年12月31日的賬面價值為( )萬元。

A.500

B.496

C.471.04

D.474.04

【答案】C

【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=500-100×4×6%=476(萬元);甲公司持有乙公司債券在2020年12月31日的賬面價值=476×(1+4%)-100×4×6%=471.04(萬元)，選項C正確。

第二節(jié) 以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的核算

【1-單選題】2020年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司同日發(fā)行的面值為2500萬元債券，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券期限為5年，票面年利率為4.72%，實際年利率為10%，每年付息一次。2020年12月31日，該債券的公允價值為2100萬元，甲公司按整個存續(xù)期確認的預期信用損失準備為40萬元。假定不考慮其他因素，2020年甲公司因該債券投資確認的其他綜合收益為( )萬元

A.100

B.18

C.40

D.58

【答案】D

【解析】2020年12月31日其他債權投資賬面價值=2000×(1+10%)-2500×4.72%=2082(萬元),其他債權投資公允價值變動確認其他綜合收益金額=2100-2082=18(萬元)，信用減值損失確認其他綜合收益金額為40萬元，因此，2020年甲公司因該債券投資確認的其他綜合收益=18+40=58(萬元)，選項D正確。

【2-單選題】甲公司于2019年1月1日從證券市場上購入乙公司于2018年1月1日發(fā)行的債券，根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式，將其作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，該債券期限為3年、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%。甲公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2023.34萬元，另支付相關交易費用40萬元。2019年12月31日該債券的公允價值為2000萬元。甲公司購入的該項債券2019年12月31日的攤余成本為( )萬元。

A.1963.24

B.1981.14

C.2000

D.2063.3

【答案】B

【解析】甲公司購入以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的入賬價值=2023.34+40-2000×5%=1963.34(萬元)，期初攤余成本與其入賬價值相等，2019年12月31日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的攤余成本=1963.34×(1+6%)-2000×5%=1981.14(萬元)。

第三節(jié) 長期股權投資的核算

【1-單選題】2020年3月30日甲公司以銀行存款2900萬元從非關聯(lián)方乙公司取得丙公司30%的股權并能夠派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，在購買過程中另支付審計費及律師費20萬元，且購買丙公司價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元。甲公司應確認的初始投資成本為( )萬元。

A.2920

B.2780

C.2900

D.2800

【答案】D

【解析】企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，應按實際應支付的購買價款作為初始投資成本，但支付價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應單獨計入應收股利，不構成初始投資成本，長期股權投資的初始投資成本=2900-120+20=2800(萬元)。

【2-單選題】2019年1月1日，甲公司購入乙公司20%有表決權股份，支付價款3500萬元，能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為18000萬元(與賬面價值相等)。2019年6月30日，甲公司將自用辦公樓轉讓給乙公司，售價5000萬元，已知該項辦公樓的原值5000萬元，預計使用年限為50年，已使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未計提減值準備。乙公司取得該資產(chǎn)后用途、預計使用年限、預計凈殘值及折舊方法等均未發(fā)生變化。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。2020年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬元從乙公司其他股東處購入乙公司40%股權。進一步取得投資后，甲公司能夠對乙公司實施控制。假定甲公司與乙公司以及乙公司其他股東不存在任何關聯(lián)方關系，則進一步取得投資后甲公司長期股權投資的賬面價值為( )萬元。

A.9642.5

B.9600

C.9530

D.9500

【答案】A

【解析】2019年1月1日，甲公司購入乙公司20%股權的初始投資成本為3500萬元，小于享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額3600萬元(18000×20%)，應調整長期股權投資的初始投資成本，則長期股權投資的入賬價=3500+(3600-3500)=3600(萬元);2019年度甲公司因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調整的長期股權投資的賬面價值的金額=[1200-(5000-5000/50×40)+(5000-5000/50×40)/40×6/12)]×20%=42.5(萬元);所以2020年1月1日，甲公司持有的長期股權投資的賬面價值=3600+42.5+6000=9642.5(萬元)。

【3-單選題】甲公司持有乙公司30%的有表決權股份，能夠對乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。2019年，甲公司將其賬面價值為1500萬元的商品以1200萬元的價格出售給乙公司(由于該資產(chǎn)發(fā)生減值損失導致的)。2019年12月31日，該批商品尚未對外部第三方出售。乙公司2019年實現(xiàn)的凈利潤為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年因持有乙公司股權應確認的投資收益為( )萬元。

A.900

B.990

C.810

D.0

【答案】A

【解析】交易價格1200萬元與該商品賬面價值1500萬元之間的差額是該資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，在確認投資損益時不予以抵銷;甲公司2019年因持有乙公司股權應確認的投資收益=3000×30%=900(萬元)。

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