2012年《稅法二》企業(yè)所得稅多選習(xí)題(一)

　　1.下列各項中，屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是()。$lesson$

　　A.在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

　　B.在中國境內(nèi)成立的，但主要在境外生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)

　　C.在中國境外成立的，不在中國境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)

　　D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

　　E.合伙企業(yè)

　　【答案】ABD

　　【解析】在中國境外成立的，也不在中國從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)不是我國企業(yè)所得稅的納稅人;合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　2.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來源地規(guī)定正確的有( )。

　　A.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定

　　B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定

　　D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

　　【答案】AD

　　【解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。

　　3.企業(yè)銷售商品同時滿足下列()條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　A.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方

　　B.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制

　　C.收入的金額能夠可靠地計量

　　D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

　　E.企業(yè)對已售出的商品，可以實施有效地控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

　　(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;

　　(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;

　　(3)收入的金額能夠可靠地計量;

　　(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有()。

　　A. 納稅人以非貨幣形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是歷史成本

　　B.企業(yè)從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本確定

　　E.受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

　　【答案】BCE

　　【解析】非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，公允價值是指按照市場價格確定的價值;采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定，而不是產(chǎn)品的成本。

　　5.企業(yè)按照公允價值確定收入的收入形式包括( )。

　　A.準(zhǔn)備持有到期的債券投資 B.股權(quán)投資

　　C.勞務(wù) D.不準(zhǔn)備持有到期的債券投資

　　【答案】BCD

　　【解析】企業(yè)取得收入的非貨幣形式，界定為固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。由于取得收入的非貨幣形式的金額不確定，企業(yè)在計算非貨幣形式收入時，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)折算為確定的金額。實施條例規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價值確定收入額。準(zhǔn)備持有到期的債券，金額固定，按確定的實際金額確認(rèn)收入。

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