2012年注稅《稅收相關法律》沖刺模擬題第三篇第三章

　　一、單項選擇題

　　1、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關于涉稅犯罪的犯罪構成說法正確是(　)。

　　A.逃稅罪的犯罪主體只能是納稅人和扣繳義務人

　　B.騙取出口退稅罪的犯罪主體是特殊主體

　　C.逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務人和扣繳義務人

　　D.行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為構成逃避追繳欠稅罪

　　答案：A

　　解析：本題考核涉稅犯罪的犯罪構成。騙取出口退稅罪的主體是一般主體。既可以是納稅人，也可以是非納稅人;既可以是個人，也可以是單位。逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務人，而不包括扣繳義務人。行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財產(chǎn)藏匿起來的行為，不構成逃避追繳欠稅罪。

　　2、關于危害稅收征管罪的主觀方面的表述正確的是(　)。

　　A.既可以由故意構成，也可以由過失構成

　　B.只能由故意構成

　　C.只能由過失構成

　　D.多數(shù)由直接故意構成

　　答案：B

　　解析：本題考核危害稅收征管罪的構成要件。危害稅收征管罪的犯罪主觀方面是故意，過失不構成本罪。

　　3、某甲在實施抗稅行為的過程中，致人重傷死亡。根據(jù)刑法理論，某甲的行為屬于(　)情形。

　　A.牽連犯

　　B.繼續(xù)犯

　　C.連續(xù)犯

　　D.想象競合犯

　　答案：D

　　解析：如果實施抗稅行為致人重傷死亡的，則一個行為既構成了抗稅罪，又構成了故意傷害罪、故意殺人罪，屬于一個行為觸犯數(shù)個罪名，符合想象競合犯的行為特征，對想象競合犯應按照刑罰較重的罪名定罪處罰。

　　4、根據(jù)我國《刑法修正案(七)》的規(guī)定，在通常情況下，構成逃稅罪的數(shù)量要素為(　)。

　　A.逃避繳納稅款數(shù)額在5萬元以上并且占應納稅額10%以上

　　B.逃避繳納稅款1萬元以上

　　C.逃避繳納稅款數(shù)額占應納稅額10%以上

　　D.逃避繳納稅款數(shù)額為1萬元并且占應納稅額10%以上

　　答案：A

　　解析：本題考核逃稅罪。根據(jù)我國《刑法修正案(七)》的規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額10%以上的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金;數(shù)額巨大并且占應納稅額10%以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金。

　　扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

　　5、根據(jù)我國《刑法》，構成抗稅罪的(　)。

　　A.主體必須是納稅人或扣繳義務人

　　B.抗稅數(shù)額必須達到1萬元

　　C.抗稅數(shù)額必須達到數(shù)額較大的法定要求

　　D.必須達到情節(jié)嚴重的法定要求

　　答案：A

　　解析：本題考核抗稅罪。抗稅罪的構成要件是：

　　(1)主體是特殊主體，即必須是納稅人或者扣繳義務人。本罪只能由自然人實施，單位不能成為本罪的主體。

　　(2)主觀方面表現(xiàn)為故意，即明知應當納稅而故意采用暴力、威脅手段抗拒繳納稅款，目的是將應繳稅款非法占為己有。

　　(3)客觀方面表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。

　　(4)客體是復雜客體，即不僅侵犯了國家的稅收征管制度，妨害了稅務機關依法征稅活動，而且也侵犯了依法執(zhí)行征稅工作的稅務人員的人身權利。抗稅罪的構成，沒有數(shù)額和情節(jié)嚴重的要求，這也是抗稅罪比較特別的地方。所以，本題應選A項。

　　6、某外貿公司在繳納了100萬元的稅款以后，采取虛報出口的手段，騙取稅務機關退稅180萬元，后被查獲，對該公司(　)。

　　A.以逃稅罪處理

　　B.以騙取出口退稅罪處理

　　C.其中的100萬元按照逃稅罪處理，余下的80萬元按騙取出口退稅罪處理

　　D.其中的100萬元按照騙取出口退稅罪處理，余下的80萬元按逃稅罪處理

　　答案：C

　　解析：本題考核騙取出口退稅罪和逃稅罪的認定。納稅人繳納稅款以后，按照法定的欺騙方法，騙取所繳稅款的，按照逃稅罪來定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，對超過部分以騙取出口退稅罪論處。所以，選項C是符合法律規(guī)定的選項。

　　7、根據(jù)刑法理論，下列說法正確的是(　)。

　　A.虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票屬于行為犯

　　B.行為人虛開增值稅專用發(fā)票的數(shù)額在1萬元以上的，構成虛開增值稅專用發(fā)票罪

　　C.有偽造增值稅專用發(fā)票的行為，就構成偽造增值稅專用發(fā)票罪

　　D.只要實施了非法購買增值稅專用發(fā)票的行為的，就構成非法購買增值稅專用發(fā)票罪

　　答案：B

　　解析：本題考核涉稅犯罪和故意犯罪過程中的形態(tài)。虛開增值稅專用發(fā)票或者用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪屬于結果犯。偽造增值稅專用發(fā)票屬于結果犯，非法購買增值稅專用發(fā)票罪是結果犯。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列關于逃稅罪的犯罪構成說法正確的有(　)。

　　A.犯罪主體是一般主體

　　B.犯罪主體可以是自然人，也可以是單位

　　C.犯罪主觀方面具有逃避繳納應納稅款獲取非法利益的故意

　　D.客觀方面表現(xiàn)為在欠繳稅款的情況下，采取轉移、隱藏財產(chǎn)的手段，致使稅務機關無法追繳欠款，數(shù)額巨大的行為

　　E.犯罪客體是國家稅收征管制度

　　答案：BCE

　　解析：本題考核逃稅罪的犯罪構成。逃稅罪的犯罪主體是特殊主體(選項A說法錯誤)，必須是納稅人或扣繳義務人。可以是自然人也可以是單位。主觀方面必須出于故意，并且具有逃避繳納應納稅款獲取非法利益的目的。客觀方面表現(xiàn)為違反稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不履行納稅義務，采取法定手段，不繳、少繳應納稅款或已扣已收稅款，數(shù)額較大、情節(jié)嚴重的行為(本題選項D是逃避追繳欠稅罪的客觀方面)。

　　2、下列關于涉稅犯罪的規(guī)定說法正確的有(　)。

　　A.納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金

　　B.納稅人以外的人單獨實施以暴力威脅方法阻礙稅務人員依法執(zhí)行公務的行為，應當按照妨礙公務罪定罪處罰

　　C.逃避追繳欠稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1倍以上5倍以下罰金

　　D.騙取出口退稅數(shù)額為20萬元，且在第一次判決宣告前無法追回的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取國家出口退稅款5倍以下罰金

　　E.購買偽造的增值稅專用發(fā)票100份又出售的，構成非法購買增值稅專用發(fā)票罪

　　答案：ABC

　　解析：本題考核涉稅犯罪的定罪量刑的相關規(guī)定。造成國家稅款損失30萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的，屬于“其他嚴重情節(jié)”，選項D騙取出口退稅金額在20萬，不符合“其他嚴重情節(jié)”的情況，應處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金。

　　購買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，構成購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪的牽連犯，按照出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪定罪處罰。選項E錯誤。

　　3、下列關于瀆職罪的定罪處罰說法正確的是(　)。

　　A.行政機關執(zhí)法人員顧某收受他人賄賂，沒有依法將涉嫌犯罪的案件移交司法機關處理，情節(jié)嚴重，顧某的行為構成想象競合犯，從一重罪處罰

　　B.稅務人員張某與納稅人胡某勾結，幫助胡某進行虛假申報納稅，逃避繳納稅款數(shù)額較大且占應納稅額的10%，張某和胡某構成逃稅罪的共犯

　　C.稅務人員陳某利用職務上的便利，收取納稅人甲公司的財務，擅自減少甲公司的應納稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對于陳某應當數(shù)罪并罰

　　D.稅務人員張某在辦理抵扣稅款工作中，收受他人賄賂(構成受賄罪)，違法辦理抵扣稅款，致使國家利益遭受重大損失，張某的行為構成牽連犯，但按照刑法的規(guī)定應當數(shù)罪并罰

　　E.稅務人員李某在工作中因為重大過失而少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，對李某應當按照徇私舞弊不征、少征稅款罪定罪處罰

　　答案：BC

　　解析：本題考核瀆職罪的相關規(guī)定。政執(zhí)法人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的案件不移交，情節(jié)嚴重，同時又因此而收受他人賄賂，構成在牽連犯，應從一重罪處罰。所以選項A錯誤。

　　稅務人員與納稅人勾結。不征或者少征應征稅款的，應按逃避繳納稅款罪或者逃避追繳欠稅款罪的共犯論處。所以選項B正確。

　　稅務人員利用職務上的便利，索取、收受納稅人財物，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，應當以徇私舞弊不征、少征稅款罪和受賄罪數(shù)罪并罰。所以選項C正確。

　　稅務機關工作人員在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中接受賄賂而實施本罪的，如果受賄行為構成犯罪的，應當按照處理牽連犯的原則從一重罪處罰。所以選項D錯誤。

　　稅務人員在稅收工作中嚴重不負責任，不征或者少征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，對責任人員應追究玩忽職守罪。所以選項E錯誤。

　　4、根據(jù)《刑法》規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的，虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，應處(　)。

　　A.5年以下有期徒刑或者拘役

　　B.3年以上7年以下有期徒刑

　　C.3年以上10年以下有期徒刑

　　D.2萬元以上20萬元以下罰金

　　E.5萬元以上50萬元以下罰金

　　答案：CE

　　解析：本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪的量刑。虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處3年以上10年以下有期徒刑，并處50000元以上500000元以下罰金;故選C、E兩項。

　　5、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列關于涉稅犯罪的犯罪構成說法正確有(　)。

　　A.逃稅罪的犯罪主體只能是納稅人和扣繳義務人

　　B.騙取出口退稅罪的犯罪主體是一般主體

　　C.抗稅罪的客觀方面必須具備對稅務人員使用暴力、威脅方法和拒不繳納稅款兩個方面

　　D.逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務人和扣繳義務人

　　E.行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為構成逃避追繳欠稅罪

　　答案：ABC

　　解析：本題考核涉稅犯罪的犯罪構成。

　　逃避追繳欠稅罪的主體是納稅義務人，而不包括扣繳義務人。選項D錯誤。

　　行為人為了躲避追繳欠稅，而到異地他鄉(xiāng)藏匿起來的行為，屬于將自身藏匿起來，不屬于為了不繳納欠稅而將財產(chǎn)藏匿起來的行為，不構成逃避追繳欠稅罪。選項E錯誤。

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