北京會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》知識點(diǎn):會計(jì)賬簿格式和登記方法
會計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
1、 日記賬的格式
(1)各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(2)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬采用三欄式或多欄式的訂本式(每一張賬頁順序編號)賬簿。
2、登記方法
(1) 現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金的收、付款憑證,銀行存款付款憑證( 針對從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù))逐日逐筆順序登記。其中:
借方是根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證或銀行存款的付款憑證登記;
貸方是根據(jù)現(xiàn)金的付款憑證登記。
余額根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式計(jì)算
(2)銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證、現(xiàn)金付款憑證(針對將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)),逐日逐筆順序登記,其中:
借方是根據(jù)銀行存款的收款憑證或現(xiàn)金的付款憑證登記;
貸方是根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。
二、總分類賬的格式及登記方法
1.格式
(1)各單位都要設(shè)置總分類賬。
(2)總分類賬采用三欄式或多欄式的訂本式賬簿,一般為三欄式。
2.登記方法
總分類賬的登記方法取決于賬務(wù)處理程序,由于賬務(wù)處理程序的不同而不同,可根據(jù)記賬憑證直接登記,也可根據(jù)匯總記賬憑證登記,還可根據(jù)科目匯總表登記。
三、明細(xì)分類賬的登記方法
1.格式
(1)各單位根據(jù)實(shí)際需要,按照總賬科目設(shè)置必要的明細(xì)分類賬。
(2)明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿,也有采用卡片式賬簿(如固定資產(chǎn)明細(xì)賬)
明細(xì)分類賬的格式根據(jù)經(jīng)營管理的要求及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同,采用不同的格式。
?、偃龣谑矫骷?xì)分類賬。 適用于只要求提供價(jià)值指標(biāo)的賬戶,如:應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、實(shí)收資本等賬戶的明細(xì)分類賬。
?、诙鄼谑矫骷?xì)分類賬。 一般適用于成本、費(fèi)用類的明細(xì)賬,如:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)外收入、利潤分配等賬戶的明細(xì)分類賬。
?、蹟?shù)量金額式明細(xì)分類賬。
數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是在賬頁的“借方”、“貸方”、“余額”各欄中再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”欄目的明細(xì)賬。它適用于既要提供價(jià)值指標(biāo)又要提供數(shù)量指標(biāo)的賬戶,如:原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等賬戶的明細(xì)分類賬。
?、軝M線登記式明細(xì)分類賬。是將每一相關(guān)業(yè)務(wù)登記在一行,從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。此明細(xì)分類賬適用于登記材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
2.登記方法
逐日逐筆登記:固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬
可逐日逐筆登記也可定期匯總登記的是:庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬。
北京會計(jì)證《會計(jì)基礎(chǔ)》:例題:會計(jì)賬簿格式和登記方法
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