2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講：現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
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二、 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
(一)錢(qián)賬分管制度
1.出納人員辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票;
2.出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
【例題4 】 根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，出納人員不得經(jīng)辦的有( )。
A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) B.收入、費(fèi)用類(lèi)賬目的登記
C.債權(quán)、債務(wù)類(lèi)賬目的登記 D.各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稽核
答案：BCD
【例題5 】庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制制度要求，出納人員不得經(jīng)辦( )。
A.各種有價(jià)證券的保管 B.空白收據(jù)的保管
C.現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù) D.會(huì)計(jì)檔案的保管
答案：D
(二)現(xiàn)金開(kāi)支審批制度
1.明確企業(yè)現(xiàn)金開(kāi)支范圍;
2.明確各種報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷(xiāo)手續(xù)和辦法;
3.確定各種庫(kù)存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。
(三)現(xiàn)金日清月結(jié)制度
1、日清：出納員應(yīng)對(duì)當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符;
2、月結(jié)：出納員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬按月結(jié)賬;并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。
(四)現(xiàn)金保管制度
1.超過(guò)庫(kù)存限額以外的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行;
2.除工作時(shí)間需要的小量備用金可存在出納員的抽屜內(nèi)，其余應(yīng)放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得隨意存放;
3.限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，一律放入保險(xiǎn)柜內(nèi)，不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜;
4.單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行;
5.庫(kù)存的紙幣和鑄幣，應(yīng)實(shí)行分類(lèi)保管。
【例題6】下列符合現(xiàn)金保管制度規(guī)定的是( )。
A超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日下班前送存銀行
B超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)在次日下班前送存銀行
C限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后可存放在出納員的抽屜內(nèi)過(guò)夜
D限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金下班后必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)
答案：AD
【例題7】任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶儲(chǔ)存。
答案：對(duì)
【例題8】限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后，可以放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜( )。
答案：錯(cuò)
【例題9】 下列不符合現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的是( )
A.出納員登記現(xiàn)金日記賬 B.出納員負(fù)責(zé)稽核
C.出納員每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金 D.出納員管理現(xiàn)金
答案：B
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