2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》精講：庫存現(xiàn)金的核算
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三、庫存現(xiàn)金的核算
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，借方記庫存現(xiàn)金增加，貸方記庫存現(xiàn)金減少，期末余額在借方反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。
(一)庫存現(xiàn)金總分類核算
1.庫存現(xiàn)金收入的核算
【例題10：教材例9―2】 收回甲公司所欠零星貨款庫存現(xiàn)金800元。
借：庫存現(xiàn)金 800
貸：應(yīng)收賬款――甲公司 800
【例題11：教材例9―3】出售多余材料收入庫存現(xiàn)金200元。(未考慮增值稅和材料成本的結(jié)轉(zhuǎn))
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：其他業(yè)務(wù)收入 200
【例題12：教材例9―4】收回職工借款300元。
借：庫存現(xiàn)金 300
貸：其他應(yīng)收款――××× 300
2.庫存現(xiàn)金支出的核算
【例題13：教材例9―5】用庫存現(xiàn)金610元購買辦公用品。
借：管理費用 610
貸：庫存現(xiàn)金 610
【例題14：教材例9―6】以庫存現(xiàn)金35 000元發(fā)放職工工資。
借：應(yīng)付職工薪酬 35 000
貸：庫存現(xiàn)金 35 000
【例15：教材例9―8】職工李明出差預借差旅費1000元，以庫存現(xiàn)金支付。
借：其他應(yīng)收款――李明 1 000
貸：庫存現(xiàn)金 l 00O
【補 】接上例，報銷差旅費1000元。
借：管理費用 1 000
貸：其他應(yīng)收款 1 000
若報銷差旅費1100元。
借：管理費用 1 100
貸：其他應(yīng)收款 1 000
庫存現(xiàn)金 100
若報銷差旅費800元。
借：管理費用 800
庫存現(xiàn)金 200
貸：其他應(yīng)收款 1 000
【例題16-單選】 以現(xiàn)金支付采購人員預借差旅費，應(yīng)借記( )賬戶核算。
A.庫存現(xiàn)金 B.管理費用
C.材料采購 D.其他應(yīng)收款
答案：D
(二)庫存現(xiàn)金明細分類核算――日記賬
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