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2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講:銀行存款的清查

更新時(shí)間:2012-11-30 09:34:05 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 環(huán)球網(wǎng)校2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講第九章第二節(jié):銀行存款

  四、銀行存款的清查

  銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符,雙方余額不一致的原因包括記賬錯(cuò)誤以及存在未達(dá)賬項(xiàng)。

  (一)未達(dá)賬項(xiàng)的概念

  1.定義:所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間,由于結(jié)算憑證傳遞的時(shí)間差,而造成一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結(jié)算憑證,尚未入賬的款項(xiàng)。

  2.未達(dá)賬項(xiàng)的情況:

  【例題32】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),下列未達(dá)賬項(xiàng)中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有( )。

  A.企業(yè)開出支票,銀行尚未支付

  B.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬

  C.銀行代收款項(xiàng),企業(yè)尚未接到收款通知

  D.銀行代付款項(xiàng),企業(yè)尚未接到付款通知

  答案:AC

  解析:

  (1)企業(yè)開出支票,銀行尚未支付,企業(yè)在銀行存款日記賬上會(huì)登記“銀行存款”的減少,而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的減少,從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額;

  (2)企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬,企業(yè)在銀行存款日記賬上會(huì)登記“銀行存款”的增加,而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的增加,從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額;

  (3)銀行代收款項(xiàng),企業(yè)尚未接到收款通知,銀行會(huì)登記企業(yè)銀行存款的增加,但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的增加,從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額;

  (4)銀行代付款項(xiàng),企業(yè)尚未接到付款通知,銀行會(huì)登記企業(yè)銀行存款的減少,但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的減少,從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額;

  (二)銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  如果有未達(dá)賬項(xiàng),應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,進(jìn)行檢查核對(duì),如果沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后雙方賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

  1.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(余額調(diào)節(jié)法)

  (1)余額調(diào)節(jié)法,是指編制調(diào)節(jié)表時(shí),在企業(yè)和其開戶行現(xiàn)有銀行存款余額的基礎(chǔ)上,各自加減未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)的方法。

 ?、倨髽I(yè):實(shí)有=企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收入賬企業(yè)尚未入賬的賬款-銀行已付入賬企業(yè)尚未入賬的賬款

 ?、阢y行:實(shí)有=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收入賬銀行尚未入賬的賬款-企業(yè)已付入賬銀行尚未入賬的賬款

  【注 】(1)如果沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后雙方的賬面余額相等。

  (2)調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款。

  (3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目,并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的憑證。等未達(dá)賬項(xiàng)的結(jié)算憑證到達(dá),正常編制記賬憑證。

  【例題33-教材例9-19】某企業(yè)20××年9月30日銀行存款日記賬賬面余額51300元,銀行對(duì)賬單余額為53000元。經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)。

  (1) 29日企業(yè)存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票,金額3900元,銀行尚未入賬

  (2) 29日銀行收取企業(yè)借款利息400元,企業(yè)尚未收到付款通知

  (3) 30日企業(yè)委托銀行收款4100元,銀行已入賬,企業(yè)尚未入賬收到收款通知

  (4) 30日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張,金額1900元,持票單位尚未到銀行辦理手續(xù)。

  根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng),編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  【例題34 】 “銀行存款余額調(diào)整表”編制完成后,可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款余額的原始憑證。(  )

  答案:錯(cuò)

  【例題35 】 企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中,可以作為調(diào)整賬薄記錄的原始憑證的是(  )。

  A.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表  B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

  C.清查結(jié)果報(bào)告表     D.盤點(diǎn)報(bào)告表

  答案:ACD

  【例題36 】經(jīng)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是( )。

  A.企業(yè)賬上的銀行存款額

  B.銀行對(duì)賬單的銀行存款額

  C.可以動(dòng)用的銀行存款額

  D.資產(chǎn)負(fù)債表中反映的銀行存款余額

  答案:C

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