2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》精講：其他貨幣資金
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第三節(jié) 其他貨幣資金
一、其他貨幣資金的概念
其他貨幣資金指除了庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。
“其他貨幣資金 ”借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。
二、其他貨幣資金的核算
(一)、外埠存款的核算
1、含義：
外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，采用匯兌結(jié)算方式匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)資金存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量庫(kù)存現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束賬戶。
(1).企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí)：(開(kāi)戶時(shí))
借：其他貨幣資金――外埠存款
貸：銀行存款
(2).企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證 (使用時(shí))
借：原材料(或在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金――外埠存款
3.多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行結(jié)算戶： (多退時(shí))
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――外埠存款
【例題37】企業(yè)外埠存款帳戶中的采購(gòu)資金存款不計(jì)利息。采購(gòu)專戶只付不收，付完結(jié)束帳戶。 ( )
答案：對(duì)
【例題38-教材例9-20、21、22】北京高強(qiáng)公司匯往上海60 000元開(kāi)立采購(gòu)物資專戶。在上海采購(gòu)，支付材料價(jià)款50 000元，增值稅8 500元，材料已入庫(kù)。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回北京開(kāi)戶銀行。
借：其他貨幣資金――外埠存款 60 000
貸：銀行存款 60 000
借：原材料 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500
貸：其他貨幣資金――外埠存款 58 500
借：銀行存款 1 500
貸：其他貨幣資金――外埠存款 1 500
(二)銀行匯票存款
(1).企業(yè)從銀行取得匯票時(shí)： (簽發(fā)時(shí))
借：其他貨幣資金――銀行匯票存款
貸：銀行存款
(2).企業(yè)收到采購(gòu)員交來(lái)發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證 (使用時(shí))
借：原材料(或在途物資)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款
3.多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回時(shí)： (多退時(shí))
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款
(三)、銀行本票存款
銀行本票存款是企業(yè)為了取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。有關(guān)銀行本票取得、使用及退回余額等賬務(wù)處理同銀行匯票存款。
【例題39-教材例9-23、24、25】北京高強(qiáng)公司以銀行存款支付銀行匯票存款14 000元。以銀行匯票支付采購(gòu)材料價(jià)款10 000元，增值稅1 700元，材料已入庫(kù)。將銀行匯票余額2 300元轉(zhuǎn)銷。
借：其他貨幣資金――銀行匯票存款 14 000
貸：銀行存款 14 000
借：原材料 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 700
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 11 700
借：銀行存款 2 300
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 2 300
【例題40-教材例9-26、27、28】中南公司以銀行存款4680元支付銀行本票存款 。以銀行本票支付采購(gòu)材料價(jià)款4000元，增值稅680元，材料已入庫(kù)。
借：其他貨幣資金――銀行本票存款 4 680
貸：銀行存款 4 680
借：原材料 4 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680
貸：其他貨幣資金――銀行本票存款 4 680
若企業(yè)未使用該銀行本票購(gòu)買貨物，要求銀行退款。
借：銀行存款 4 680
貸：其他貨幣資金――銀行匯票存款 4 680
(四)、存出投資款
存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)的資金。
(1)存出投資款時(shí)
借：其他貨幣資金-存出投資款
貸：銀行存款
(2)購(gòu)入金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)
貸：其他貨幣資金-存出投資款
【例題41-教材例9-29】高強(qiáng)股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購(gòu)買有價(jià)證券。用存出投資款1000000元購(gòu)入股票。
借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
貸：銀行存款 1000000
借：交易性金融資產(chǎn) 1000000
貸：其他貨幣資金-存出投資款 1000000
【例題42-綜合 】 北京兆合公司匯往石家莊120 000元開(kāi)立采購(gòu)物資專戶。(2分)
【答案】
借：其他貨幣資金――外埠存款 120000
貸：銀行存款 120000
【本章考點(diǎn)總結(jié)】
1. 現(xiàn)金使用范圍、限額及收支的規(guī)定
2. 現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
3. 庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出、清查
4. 銀行結(jié)算帳戶的管理
5. 銀行結(jié)算方式(銀行匯票、支票、商業(yè)匯票)
6. 銀行存款的核算
7. 銀行存款的清查
8. 其他貨幣資金的內(nèi)容
9. 其他貨幣資金的核算
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