審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　工薪業(yè)務(wù)循環(huán)從員工聘用開(kāi)始，包括考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)，工資結(jié)算，工資發(fā)放。分配工資費(fèi)，賬務(wù)處理等環(huán)節(jié)。

　　1.員工聘用

　　人力資源管理部門(mén)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理需要制定聘用職工的條件和聘用計(jì)劃，錄用符合條件的職工，簽發(fā)人員調(diào)配單，向用工單位分配員工。

　　2考勤及工時(shí)統(tǒng)計(jì)

　　工資領(lǐng)取部門(mén)利用考勤系統(tǒng)或考勤卡，對(duì)員工工作時(shí)間及勞動(dòng)成果的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行考核。

　　3.工資結(jié)算

　　工資管理部門(mén)根據(jù)人員調(diào)配單、考勤記錄，按照工資管理制度計(jì)算應(yīng)發(fā)放的工資總額、編制工資單;財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)扣款通知單等編制工資結(jié)算匯總表計(jì)算實(shí)發(fā)工資。

　　4.提現(xiàn)和支付

　　財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)工資結(jié)算匯總表實(shí)發(fā)工資額.領(lǐng)取現(xiàn)金發(fā)放工資或通過(guò)銀行等機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)發(fā)工資。

　　5.工資分配

　　財(cái)會(huì)部門(mén)以工資結(jié)算匯總表為依據(jù)?按照工資的用途，編制工資分配匯總表，將應(yīng)付職工薪酬分配計(jì)入各有關(guān)成本、費(fèi)用。

　　6賬務(wù)處理

　　主要涉及現(xiàn)金或銀行存款支付記錄、應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和總賬記錄、工資費(fèi)用分配記錄等。

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　工薪業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：?jiǎn)T工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)價(jià)單價(jià)，產(chǎn)量和工時(shí)記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資分配表，記賬憑證，應(yīng)付職工薪酬總賬與明細(xì)賬。

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　1.職責(zé)分工

　　(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計(jì)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立：

　　(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨(dú)立：

　　(3)考勤記錄與審批、復(fù)核相互獨(dú)立：

　　(4)工資單的編制與審核相互獨(dú)立：

　　(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨(dú)立;

　　(6)產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立：

　　(7)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表編制與審核相互獨(dú)立：

　　(8)工資費(fèi)用分配表編制與審核相互獨(dú)立：

　　(9)工資保管與記錄相互獨(dú)立。

　　2.信息傳遞控制

　　完善的薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制，需要與此有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格的控制.包括授權(quán)程序、文件和記錄的使用、審核制度。其中人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專(zhuān)人審核，保證業(yè)務(wù)處理的真實(shí)和正確。

　　3.實(shí)物控制

　　實(shí)物控制包括兩方面內(nèi)容，一方面限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設(shè)置保管設(shè)施，防止現(xiàn)金被盜;另一方面限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷(xiāo)毀。

　　2008年試題

　　25.薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是：

　　A.設(shè)計(jì)一式多聯(lián)、預(yù)先連續(xù)編號(hào)的原始憑證

　　B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料

　　C.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

　　D.所有薪酬業(yè)務(wù)須經(jīng)稽核人員審查

　　答案：A

　　【2007年試題】

　　根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車(chē)間考勤記錄的是：

　　A. 財(cái)務(wù)部門(mén)主管

　　B. 人力資源部門(mén)主管

　　C. 生產(chǎn)車(chē)間主管

　　D. 行政管理部門(mén)主管

　　【答案】C

　　【2003年試題】

　　限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)資料屬于工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的：

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.信息傳遞程序控制

　　C.實(shí)物控制

　　D.賬務(wù)處理控制

　　【答案】C

　　【解析】考點(diǎn)為工薪業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。

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