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會計證學習口訣竅門之股利核算口訣

更新時間:2013-04-24 10:05:06 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 會計證學習口訣竅門之股利核算口訣

  會計證學習口訣竅門之股利核算口訣

  股利核算口訣

  當年分以前,成本來沖減。

  當年分當年,利益算一算。

  以后年度分,兩者比較看。

  股利減凈利,差額細判斷。

  “當年分以前,直接沖成本”:比如96年1月1日進行長期股權(quán)投資,采用成本法進行核算,96年5月2日被投資企業(yè)宣告分派95年度股利,于是投資企業(yè)就要全部沖減投資成本。

  “當年分當年,利益算一算”:如果假設例題中96年5月2日分派的股利,還包括本年度的,那么就計算一下屬于投資前的部分和屬于投資后的部分,前者沖減投資成本,后者計入投資收益。當然了,這種情況下,出題者一般都會假定各月的利潤平均分配。

  “以后年度分,兩者比較看”:97年以后不是還要宣告分派股利嗎,這時我們就可以比較兩個值:其一,就是投資企業(yè)按比例從被投資企業(yè)分得的累積股利(截止本年末);其二,就是投資企業(yè)按照比例享有的被投資企業(yè)的累積凈利。然后判斷:

  1、前者累積股利=后者累積凈利,將以前已沖減的投資成本轉(zhuǎn)回。

  2、前者>后者,將(前者累積股利-后者累積凈利-以前已沖減投資成本)的差額沖減投資成本。將投資企業(yè)當年應收取股利計入應收股利,將應收股利和沖減成本的差額計入投資收益。

  3、前者<后者,則不用沖減成本,若以前已沖減成本,就將其全部轉(zhuǎn)回,注意并不是將(前者累積股利-后者累積凈利-以前已沖減投資成本)的差額恢復,不管這個差額是否大于、小于以前已沖減成本數(shù)額。

  整個過程都是借助于在累積股利和累積凈利之間求差,以判斷是否存在“過頭分配”,從而確定是需要沖減投資成本,還是恢復投資成本。如果不能確定投資成本的變化,也就無法確定投資收益的大小。

  舉例如下:假設以前已經(jīng)沖減的投資成本是10,000,以前已經(jīng)收取的累積股利是10,000.

 ?、俜峙芍?0,000

  累積股利10,000+30,000=40,000

  累積凈利潤數(shù)40,000

  借:應收股利 30,000

  長期股權(quán)投資 10,000

  貸:投資收益 40,000

 ?、诜峙芍?0,000累積股利10,000+50,000=60,000累積凈利潤數(shù)40,000差額20,000

  借:應收股利 50,000

  貸:長期股權(quán)投資 10,000(20,000-10,000)

  投資收益 40,000

 ?、鄯峙芍?50,000,已分累積股利10,000+25,000=35,000,累積凈利潤數(shù)40,000差額-5,000即使-5000-10000=-15000也不是按照差額恢復成本,還是恢復原來已經(jīng)沖減成本的全部數(shù)額(不超過這個數(shù)額)

  借:應收股利 25,000

  長期股權(quán)投資 10,000

  貸:投資收益 35,000

  如果分派值150,000,已分累積股利10,000+15,000,累積凈利潤數(shù)40,000差額-15,000,同樣即使 -15000-10000 =-25000也不是按照差額恢復成本,還是恢復原來已經(jīng)沖減成本的全部數(shù)額10000(不超過這個數(shù)額)。若被投資單位當期未分派股利,即使“應沖減初始投資成本”為負數(shù),也不確認當期投資權(quán)益和恢復初始投資成本。

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