國家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第1章第4節(jié):會(huì)計(jì)監(jiān)督
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
目前我國已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系,包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。(08、05、04、02多選;03判斷)
分清監(jiān)督主體和層次高低:
單位內(nèi)部監(jiān)督――內(nèi)部監(jiān)督――層次最低
社會(huì)監(jiān)督――外部監(jiān)督――對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督
政府監(jiān)督――外部監(jiān)督――層次最高――對(duì)單位和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)監(jiān)督體系組成部分的有( )。(2008)
A.社會(huì)輿論監(jiān)督
B.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
C.以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督
D.以政府財(cái)政部門為主體的會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督
『正確答案』BCD
【例題?多選題】會(huì)計(jì)監(jiān)督體系包括( )。(2004、2002)
A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
B.會(huì)計(jì)工作的國家監(jiān)督
C.會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
D.新聞媒體監(jiān)督
『正確答案』ABC
【例題?判斷題】目前我國實(shí)行的三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中,以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。( )(2003)
『正確答案』×
一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
概念:單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整,保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求,提高經(jīng)營管理水平和效率,防止舞弊,控制風(fēng)險(xiǎn)等目的,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。
《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作出的規(guī)定,主要包括:
(1)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確;
(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確;
(3)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查;
(4)對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
(一)主體和對(duì)象
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施,對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。(08判斷;04單選、判斷;02判斷;01單選)
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,屬于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體的是各單位的( )。
A.審計(jì)機(jī)構(gòu)
B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)
C.會(huì)計(jì)人員
D.審計(jì)人員
『正確答案』BC
【例題?判斷題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。( )
『正確答案』×
(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求(10、08、07多選)
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約;【內(nèi)部牽制制度防止舞弊】(06、05、04、03、02判斷)
【例題?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,可以相互兼任。( )(2004)
『正確答案』×
2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;【防止吃回扣,暗箱操作】【陷阱,重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定】
3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;【查什么,什么時(shí)間查,怎么查】
4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中,符合規(guī)定的有( )。(10、08)
A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約
B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序,并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求
C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確
『正確答案』ABCD
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,屬于《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有( )。(2007)
A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約
B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約
C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確
D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人
『正確答案』ABC
(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)
1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 (2008、2001判斷)
2. 對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。
【例題?判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。( )
『正確答案』×
全國會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試取消免試7月1日開始
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二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督
(一)概念
會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰,是一種外部監(jiān)督。
(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體和對(duì)象
主體:
1.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門,對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán),對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。(04、03、02單選)
2.審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。(07多選)
對(duì)象:
1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。
2.違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反《會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有( )。(2007)
A.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督
B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督
C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查
『正確答案』ABCD
(三)財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容(07簡答;06、05、04多選;10、02單選)
財(cái)政部門對(duì)各單位的下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督:
(1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。
具體包括:是否依法設(shè)賬;所設(shè)的賬簿是否符合要求;是否存在賬外賬等。
(2)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。
(3)各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
(4)各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。(2006判斷;2001單選)
(5)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行檢查。財(cái)政部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。
【提示】沒有對(duì)“稅”的監(jiān)督
【例題?判斷題】國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。( )(2004)
『正確答案』√
【例題?多選題】下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )。(2005)
A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書
B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整
C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅
『正確答案』ABC
【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )。(2004)
A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿
B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)
C.是否按時(shí)足額繳納稅款
D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
『正確答案』AD
【例題?單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)政部門對(duì)各單位實(shí)施監(jiān)督的事項(xiàng)有( )。(2010)
A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿
B.單位是否按照稅法規(guī)定足額納稅
C.會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
D.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書
『正確答案』B
(四)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求
全國會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試取消免試7月1日開始
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三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督
(一)概念
會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督,主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外,單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。
【例題?判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為,屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。( )(2008)
『正確答案』√
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師
2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
區(qū)別:
1.職責(zé)和作用不同
2.獨(dú)立性不同
3.接受審計(jì)的自愿程度不同
4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同
5.審計(jì)的時(shí)間不同
(三)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù):
(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告;
(2)驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告;
(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告;
(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。
2.承辦會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù):
(1)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度;
(2)擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問;
(3)代理納稅申報(bào);
(4)代理記賬;
(5)辦理投資評(píng)估、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù);
(6)提供會(huì)計(jì)咨詢、稅務(wù)咨詢和管理咨詢;
(7)代理申請(qǐng)工商注冊(cè)登記,協(xié)助擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件;
(8)培訓(xùn)會(huì)計(jì)、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員;
(9)其他的會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。
【例題?多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)有( )。
A.驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告
B.審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告
C.辦理企業(yè)合并、分立的審計(jì)業(yè)務(wù)
D.辦理企業(yè)清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)
『正確答案』ABCD
(四)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為規(guī)范
(1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。任何單位或者個(gè)人不得以任何方式要求或者示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)或者不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。(體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性)
(2)任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。
(3)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任?!蹲?cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定:“國務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?!报D―省級(jí)以上
【例題?多選題】下列表述中,符合《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的有( )。(2008)
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員
B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料
C.任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)
D.省級(jí)以上財(cái)政部門有權(quán)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)
『正確答案』ABCD
全國會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試取消免試7月1日開始
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