2013年審計(jì)師考試《法律》第四章講義：財(cái)政法與預(yù)算法

　　第四章 財(cái)政法與預(yù)算法

　　[大綱要求]

　　1、財(cái)政法概述。了解財(cái)政法的涵義、原則、特征和體系

　　2、國(guó)有資產(chǎn)管理法(初級(jí)―了解)。掌握國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理和企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓制度

　　3、預(yù)算法。掌握預(yù)算法的基本原則、預(yù)算管理職權(quán)和預(yù)算收支范圍;掌握預(yù)算編制、審批、備案、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整;掌握決算的編制和審批(初級(jí)―熟悉)

　　[主要考點(diǎn)內(nèi)容]

　　初級(jí)―財(cái)政法特征和體系;國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定和評(píng)估管理;預(yù)算法基本原則、預(yù)算管理職權(quán)和預(yù)算收支范圍;預(yù)算編制、審批、備案、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整;決算的編制和審批

　　中級(jí)―財(cái)政法特征和體系;國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定和評(píng)估管理;預(yù)算法基本原則、預(yù)算管理職權(quán)和預(yù)算收支范圍;預(yù)算編制、審批、備案、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整;決算的編制和審批

　　[重 點(diǎn)]

　　國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定和評(píng)估管理;預(yù)算管理職權(quán)和預(yù)算收支范圍;預(yù)算編制、審批、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整;

　　[難 點(diǎn)]

　　國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定和評(píng)估管理;預(yù)算管理職權(quán)和預(yù)算收支范圍;

　　一、財(cái)政法概述

　　(一)財(cái)政法涵義與特征

　　1、涵義：調(diào)整財(cái)政分配和財(cái)政管理關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

　　2、特征

　　規(guī)范政府/國(guó)家經(jīng)濟(jì)行為的法

　　追求公共利益最大化的法

　　內(nèi)容廣泛的規(guī)范體系

　　(二)財(cái)政法體系

　　1、財(cái)政基本法;2、財(cái)政收入法;3、財(cái)政支出法;4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法;5、財(cái)政監(jiān)督法

　　二、國(guó)有資產(chǎn)管理法

　　(一)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定(p446)

　　國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)家依法取得和認(rèn)定的，或者國(guó)家以各種形式對(duì)企業(yè)投資和投資收益、國(guó)家向行政事業(yè)單位撥款形成的資產(chǎn)。

　　1、界定原則：誰(shuí)投資，誰(shuí)擁有產(chǎn)權(quán)

　　2、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的情形(略)

　　3、企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定的標(biāo)準(zhǔn)(略)

　　2003年通過(guò)的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》規(guī)定，企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行由國(guó)務(wù)院和地方人民政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合――各級(jí)國(guó)資委是管理部門(mén)

　　4、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的界定(2007年考點(diǎn))

　　行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制――各級(jí)財(cái)政部門(mén)是管理部門(mén)

　　(二)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理(p449)

　　1、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估涵義。是指評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估人員根據(jù)特定的評(píng)估目的，按照一定的評(píng)估原則、標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)定估算的活動(dòng)。

　　2、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估情形(略)

　　3、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目管理

　　實(shí)行核準(zhǔn)制(重大項(xiàng)目)和備案制(一般項(xiàng)目)

　　(三)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓制度

　　國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定所出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)知識(shí)國(guó)家不再擁有控股地位的，應(yīng)報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。

　　1、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式。拍賣、招投標(biāo)、協(xié)議轉(zhuǎn)讓以及國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式進(jìn)行。

　　2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓程序

　　(1)內(nèi)部審議;(2)清產(chǎn)核資;(3)披露轉(zhuǎn)讓信息;(4)提出受讓條件;(5)確定轉(zhuǎn)讓方式;(6)簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同;(7)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付和轉(zhuǎn)讓收益處置;(8)辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)

　　三、預(yù)算法

　　(一)預(yù)算法的基本原則(掌握p452)(2007年考點(diǎn))

　　1、一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算原則

　　2、收支平衡原則

　　3、分稅制原則

　　(二)預(yù)算管理和編制

　　1、預(yù)算管理職權(quán)(掌握p453)

　　(1)各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)的預(yù)算管理職權(quán)(2004、2008、2009年考點(diǎn))

　　全國(guó)人大：審查中央和地方預(yù)算草案、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告;批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告;改變或撤銷全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)決議

　　全國(guó)人大常委會(huì)：監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行;審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算調(diào)整方案;審查和批準(zhǔn)中央決算等

　　縣級(jí)以上人大：審查本級(jí)總預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告;批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告;改變或撤銷本級(jí)人大常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)決議;撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。

　　縣級(jí)以上人大常委會(huì)：監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行;審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案;審查和批準(zhǔn)本級(jí)決算;撤銷本級(jí)政府和下一級(jí)人大及其常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議、決定和命令。

　　鄉(xiāng)人大：審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算草案和預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告;改變或撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)決議;監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行;審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算調(diào)整方案;審查和批準(zhǔn)本級(jí)決算等

　　(2)各級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)(略)

　　(3)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)、各單位的預(yù)算管理職權(quán)

　　財(cái)政部門(mén)(2008年考點(diǎn))：編制本級(jí)預(yù)決算草案;組織預(yù)算的執(zhí)行;提出預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案;編制預(yù)算調(diào)整方案;定期向上級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況

　　政府部門(mén)：編制本部門(mén)預(yù)決算草案;組織和監(jiān)督本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行;定期向本級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)告部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況

　　2、預(yù)算收支范圍

　　3、預(yù)算編制(p455)

　　(1)一般規(guī)定

　　按規(guī)定的時(shí)間編制

　　參照上年度預(yù)算收支情況―基數(shù)法

　　編制復(fù)式預(yù)算：公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算

　　(2)依據(jù)和要求(略)――法律、法規(guī)、政策、計(jì)劃、職權(quán)等

　　(3)編制內(nèi)容：本級(jí)預(yù)算收支，上年結(jié)余用于本年度安排的支出，返還或補(bǔ)助地方的支出，地方上解收入。中央預(yù)算還包括債務(wù)的還本付息數(shù)額。

　　(4)時(shí)間安排：11月10日前下達(dá)下一年度預(yù)算草案編制指示;12月10日中央預(yù)算草

　　案報(bào)財(cái)政部審核;下年1月10日前省級(jí)總預(yù)算草案報(bào)財(cái)政部。各級(jí)預(yù)算草案應(yīng)在各級(jí)人大召開(kāi)前1個(gè)月提交給各級(jí)人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)或?qū)ｉT(mén)委員會(huì)進(jìn)行初審。

　　4、預(yù)算審批(掌握p457)(2010年考點(diǎn))

　　時(shí)間：財(cái)政部門(mén)批復(fù)本級(jí)各部門(mén)預(yù)算時(shí)間為自人大批準(zhǔn)預(yù)算之日起30內(nèi);各部門(mén)批復(fù)部門(mén)所屬單位預(yù)算時(shí)間為自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起15日內(nèi)。

　　5、預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整

　　預(yù)算調(diào)整權(quán)限：財(cái)政部門(mén)具體編制預(yù)算調(diào)整方案報(bào)人大常委會(huì)審批(鄉(xiāng)級(jí)政府報(bào)人大審批)

　　6、決算的編制和審批

　　決算草案是指各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。

　　決算草案審批權(quán)限：各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)((鄉(xiāng)級(jí)政府決算草案報(bào)人大審批))

　　決算批復(fù)時(shí)間：財(cái)政部門(mén)批復(fù)本級(jí)各部門(mén)決算時(shí)間為自批準(zhǔn)之日起20內(nèi);各部門(mén)批復(fù)部門(mén)所屬單位決算時(shí)間為自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)決算之日起15日內(nèi)。

　　(三)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理

　　1、概念(略)

　　施行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的法律依據(jù)：2007年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于試行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的意見(jiàn)》和2008年第十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》

　　2、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支范圍(掌握p463)

　　(1)從國(guó)家出資企業(yè)分得的利潤(rùn)

　　(2)國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

　　(3)從國(guó)家出資企業(yè)獲得的清算收入

　　(4)其他國(guó)有資本收入

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