2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：賬務(wù)處理程序

更新時(shí)間：2014-03-13 16:02:54 來(lái)源：|0

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摘要 2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：賬務(wù)處理程序

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　　第六章賬務(wù)處理程序

　　第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述

　　1、賬務(wù)處理程序，也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

　　2、在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種作為處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和程序不同。

　　第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　3、記住記賬憑證賬務(wù)處理程序圖

　　4、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證;也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專(zhuān)用記賬憑證。

　　5、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。

　　6、記賬憑證賬務(wù)處理程序(1)優(yōu)點(diǎn)：A賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解; B總分類(lèi)賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，即來(lái)龍去脈清楚，便于查賬、對(duì)賬。(2)缺點(diǎn)：登記總分類(lèi)賬的工作量較大。(3)適用范圍：這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。

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　　第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　7、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。

　　(1)匯總收款憑證，是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總收款憑證的編制的方法是：將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類(lèi)。

　　(2)匯總付款憑證，是指按“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總付款憑證的編制方法是：將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款付款憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類(lèi)。

　　(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置的，為了便于匯總，編制轉(zhuǎn)賬的記賬憑證可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，需分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄后再進(jìn)行匯總。

　　8、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。

　　9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序(1)特點(diǎn)：在會(huì)計(jì)核算中根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。

　　(2)優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證通過(guò)匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類(lèi)賬，減輕了登記總賬的工作量，為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了條件;匯總賬憑證按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類(lèi)、匯總編制，能夠明確地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即來(lái)龍去脈清楚，便于查賬用賬。

　　(3)缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目匯總編制，不考慮交易或事項(xiàng)的性質(zhì)，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工;當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

　　(4)適用范圍：適用于規(guī)模較大，交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位。

　　第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　10、根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

　　11、科目匯總表賬務(wù)處理程序(1)優(yōu)點(diǎn)：A.將記賬憑證通過(guò)科目匯總后登記總賬，大大減輕了總賬登記的工作量;

　　B.通過(guò)編制科目匯總表，可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，保證記賬工作質(zhì)量;C.簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。(2)缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，不便于查對(duì)賬目。(3)適用范圍：適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)。

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