2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

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　　第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

　　第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

　　1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注

　　(1)會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一種靜態(tài)報(bào)表。

　　(3)利潤(rùn)表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。

　　(4)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表。小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。

　　(5)附注

　　3.會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解

　　第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

　　4.資產(chǎn)負(fù)債表列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

　　5.(1)流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。

　　(2)非流動(dòng)負(fù)債包括：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。

　　(3)所有者權(quán)益:按照實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。

　　(4)意義: 通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來(lái)的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。

　　6.(1)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。表身部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。

　　(2)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶(hù)式和報(bào)告式兩種。我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)。

　　(3)賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益，一般按求償權(quán)先后順序排列。

　　7.資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄數(shù)字。

　　(1)根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額直接填列

　　(2)根據(jù)總賬賬戶(hù)的余額計(jì)算填列

　　A.“貨幣資金=“庫(kù)存現(xiàn)金”+“銀行存款”+“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額合計(jì)填列。

　　B.“固定資產(chǎn)”=“固定資產(chǎn)”-“累計(jì)折舊”-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后的凈額填列。

　　C.“無(wú)形資產(chǎn)”=“無(wú)形資產(chǎn)”-“累計(jì)攤銷(xiāo)”-“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)期末余額后的凈額填列。

　　D.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)和“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)的期末余額計(jì)算填列，如為未彌補(bǔ)虧損，則在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。

　　E.“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶(hù)的期末余額，扣除其中在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列。

　　(3)根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)額的余額計(jì)算填列

　　A.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)和“預(yù)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　B.“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶(hù)和“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

　　C.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶(hù)和“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

　　D.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)和“預(yù)付賬款”賬戶(hù)所屬明細(xì)賬戶(hù)的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

關(guān) 注：

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　　(4)根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列

　　如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)賬科目中將在一年內(nèi)到期。

　　(5)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

　　“存貨”=“原材料”+“庫(kù)存商品”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“材料采購(gòu)”+“在途物資”+“發(fā)出商品”、+或-“材料成本差異”- “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

　　《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》必須牢記考點(diǎn)(8)

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　　第 1 頁(yè)：第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述

　　第 2 頁(yè)：第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

　　第 3 頁(yè)：第三節(jié) 利潤(rùn)表

　　第三節(jié) 利潤(rùn)表

　　8.利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　9.(1)通過(guò)利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)收入、費(fèi)用和凈利潤(rùn)(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況;(2)通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字(本期金額和上期金額)，可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì);(3)了解投資者投入資本的保值增值情況。

　　10.利潤(rùn)表的格式

　　(1)利潤(rùn)表由表頭、表身和表尾等部分組成。

　　(2)利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。多步式利潤(rùn)表分為三層次，分步計(jì)算。

　　(3)記住利潤(rùn)表

　　11.利潤(rùn)表編制的基本方法

　　(1)利潤(rùn)表各個(gè)項(xiàng)目需填列的數(shù)字分為“本期金額”和“上期金額”兩欄。

　　(2)本期金額欄的填列方法：

　　a.“營(yíng)業(yè)收入”=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”

　　b.“營(yíng)業(yè)成本”=“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)成本”

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