當(dāng)前位置: 首頁 > 會計從業(yè)資格 > 會計從業(yè)資格備考資料 > 會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):企業(yè)所得稅

會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):企業(yè)所得稅

更新時間:2014-03-20 11:01:32 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)指導(dǎo):企業(yè)所得稅

  企業(yè)所得稅

  1.企業(yè)所得稅的概念。企業(yè)所得稅,是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

  2. 企業(yè)所得稅納稅人。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織,均為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè),包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織

非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi).但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

  3.企業(yè)所得稅的征稅對象。

  (1)居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象。所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得等權(quán)益性投資所得,以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

  (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

  4. 企業(yè)所得稅稅率。

稅率

適用對象

25

居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

20

對符合條件的小型微利企業(yè)

15

對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)

  5. 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù),按照企業(yè)所得稅法規(guī)定,應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,基本公式為:

  應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

項目名稱

具體解釋

具體內(nèi)容

收入總額

是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入

包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入等

不征稅收入

是指國家為了扶持和鼓勵某些特殊的納稅人和特定的項目,或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營,對企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策,以減輕企業(yè)的負擔(dān),促進經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展

包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等

 

免稅收入

 

包括國債利息收入,符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益,在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益,符合條件的非營利組織的收入等

準(zhǔn)予扣除的項目

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

包括成本、費用、稅金、損失和其他支出

不得扣除的項目

 

包括:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財物的損失;企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出以外的捐贈支出;贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各項非廣告性質(zhì)支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出;與取得收入無關(guān)的其他支出

虧損彌補

根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補,下一年度的所得不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但最長不得超過5

 

 

    成績查詢>>2013年審計師考試成績查詢專題  

    考試報名>>2014年審計師考試報名專題

    溫馨小貼士:如果您在報名過程中遇到任何疑問,請登錄環(huán)球網(wǎng)校審計師考試頻道論壇隨時與廣大考生朋友們一起交流! 

分享到: 編輯:環(huán)球網(wǎng)校

資料下載 精選課程 老師直播 真題練習(xí)

會計從業(yè)資格資格查詢

會計從業(yè)資格歷年真題下載 更多

會計從業(yè)資格每日一練 打卡日歷

0
累計打卡
0
打卡人數(shù)
去打卡

預(yù)計用時3分鐘

環(huán)球網(wǎng)校移動課堂APP 直播、聽課。職達未來!

安卓版

下載

iPhone版

下載

返回頂部