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2014廣東會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義:第三章第二節(jié)

更新時(shí)間:2014-04-15 10:22:21 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2014廣東會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義:第三章第二節(jié)

     2014年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第一章練習(xí)題[匯總]

  第二節(jié) 稅款征收

  一、稅款征收的原則

  (一)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體的原則

  (二)依法

  (三)開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤派

  (四)法定權(quán)限和法定程序

  (五)開(kāi)具完稅憑證

  (六)上繳國(guó)庫(kù)

  (七)稅款優(yōu)先原則

  1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán);

  2.納稅人發(fā)生欠稅在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行;

  3.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

  二、稅款征收方式

  稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié),是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。

  (1)查賬征收方式。

  查賬征收,是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí),如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。

  (2)查定征收。

  這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

  (3)查驗(yàn)征收。

  查驗(yàn)征收,是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅,并貼上完稅憑證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳,從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

  查驗(yàn)征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品,通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量,按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算其銷(xiāo)售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

  (4)定期定額征收。

  指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,按照一定的程序,核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

  這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,又確無(wú)建賬能力,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,縣級(jí)以上(含縣級(jí))稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

  (5)代扣代繳。

  指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

  (6)代收代繳。

  代收代繳,是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人,對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。

  (7)委托代征。

  (8)其他征收方式。如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。

  三、核定應(yīng)納稅額

  (一)核定稅額的方法及情況

  1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

  2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

  3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

  4.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。

  5.發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍未申報(bào)的;

  6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的;

  7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

  (二)核定稅額的方法

  采用下列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí),可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

  (1)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

  (2)按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;

  (3)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;

  (4)按照其他合理方法核定。

  應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

  或:成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率

  本節(jié)重點(diǎn):

  1.稅款優(yōu)先原則?

  2.8種征收方式及前4種適用范圍?

  3.代扣代繳與代收代繳的區(qū)別?

  4.核定應(yīng)納稅額的情形?

  5.核定應(yīng)納稅額的方法?

  6.核定應(yīng)稅所得率的計(jì)算?

關(guān) 注:

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