北京會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶講義
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第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
一、銀行結(jié)算賬戶的概念
銀行結(jié)算賬戶,是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。
二、銀行結(jié)算賬戶的分類
(1)銀行結(jié)算賬戶按用途不同,分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。
存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制,經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。
(2)按存款人不同,分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。
個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。
郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。
(3)根據(jù)開戶地點(diǎn)不同,分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。
本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊(cè)地或住所地;異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。
三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則
(一)一個(gè)基本賬戶原則
單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。
(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則
存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行,除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。
(三)守法合規(guī)原則
不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。
(四)存款信息保密原則
除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。
四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷
(一)銀行結(jié)算賬戶的開立
1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序
對(duì)符合開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶條件的,銀行應(yīng)將存款人的開戶申請(qǐng)書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中校?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù);
對(duì)符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的,銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù),并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒浮cy行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶,應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶的開戶銀行。
2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)注意的問題
銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的,其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
(二)銀行結(jié)算賬戶的變更
1.銀行結(jié)算賬戶的變更,是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變,主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
2.存款人更改名稱,但不改變開戶銀行及賬號(hào)的,應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng),并出具有關(guān)部門的證明文件。
3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí),應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
4.銀行接到存款人的變更通知后,應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù),并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。
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(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷
1.撤銷情形(有以下情形之一的)(多選)
(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;
(2)注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的;
(3)因遷址需要變更開戶銀行的;
(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。
2.不得撤銷的情形――存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的,不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。
3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷
開戶銀行對(duì)已開戶1年,但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶,應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶。
五、基本存款賬戶
(一)概念
基本存款賬戶,是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)適用范圍
基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶,開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。
其使用范圍包括:存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。
(三)開戶要求
1.可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶的單位(幾乎是獨(dú)立核算的所有組織)
凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織,均可以開立基本存款賬戶。如個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等,也可以開立基本存款賬戶。
2.需出具的文件――營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證,如有稅務(wù)登記證也出具。
(四)開立程序
存款人申請(qǐng)開立基本存款賬戶的,應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書,提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的前功印鑒卡片,經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證,即可開立該賬戶。
六、一般存款賬戶
(一)概念
一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
(二)使用范圍
辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。
(三)開戶要求
存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。
存款人開立一般存款賬戶,應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件:
1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;
2.基本存款賬戶開戶許可證;
3.存款人因向銀行借款需要,應(yīng)出具借款合同;
4.存款人因資金結(jié)算需要,應(yīng)出具有關(guān)證明。
(四)開立程序
開立一般存款賬戶,實(shí)行備案制,無需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。
九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
(一)概念
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)結(jié)算等而開立的可辦理止付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。
(1)使用支票、信用卡等信用支付工具;
(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。
?、佟岸ㄆ诮栌洝笔侵赣墒湛钊硕ㄆ趯?duì)付款人的開戶銀行發(fā)起的,委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項(xiàng)給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),如代付水、電、話費(fèi);
?、凇岸ㄆ谫J記”是指銀行按照付款人的付款憑證,定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),如代發(fā)工資。
(二)使用范圍
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取,而儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
(三)開戶要求
出具的證明文件――身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。
(四) 開立程序
(五)注意問題
1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng),每筆超過5萬元的,應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。
3.個(gè)人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款,將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。
4.個(gè)人持出票人(或申請(qǐng)人)為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票,向開戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的,應(yīng)向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個(gè)人的收款依據(jù)。
5.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的,銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件,并留存復(fù)印件,按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的,銀行應(yīng)拒絕辦理。
6.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù),不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
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十、異地銀行結(jié)算賬戶
(一)概念
異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件,根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。
存款人有下列情形之一的,可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶:
1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;
2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;
3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;
4.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的;
5.自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。
(二)適用范圍
(三)開戶要求
存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶,除出具本《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》開立本地銀行結(jié)算賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外,還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件:
(1)經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人,在異地開立基本存款賬戶的,應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。
(2)異地借款的存款人,在異地開立一般存款賬戶的。應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。
(3)因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人,在異地開立專用存款賬戶的,應(yīng)出具隸屬單位的證明。
(四)開立程序
十一、銀行結(jié)算賬戶的管理
(一)中國(guó)人民銀行的管理(央行)
1.中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查、監(jiān)測(cè)、查處、處罰;
2.負(fù)責(zé)銀行機(jī)構(gòu)代碼信息的統(tǒng)一管理和維護(hù);
3.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。
(二)銀行的管理(開戶銀行)
1.銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理,監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本辦法(《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》)的情況,糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。
2.銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理,負(fù)責(zé)對(duì)存款人開戶申請(qǐng)資料的審查,并按照本辦法的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開銷戶信息資料,建立健全開銷戶登記制度,建立銀行賬戶管理檔案,按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。
銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。
3.對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。
4.對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。
(三)存款人的管理
1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。
2.妥善保管密碼。
十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則
(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰
區(qū)分非經(jīng)營(yíng)性存款人和經(jīng)營(yíng)性存款人的處罰。
對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元;
對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種:
(1)1萬元以上3萬元以下;
(2)5千元以上3萬元以下的罰款(違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶;違反規(guī)定支取現(xiàn)金;利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù);出租、出借銀行結(jié)算賬戶;從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶)
(3)1000元的罰款(法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行)。
全國(guó)各省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試歷年試題匯總 全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫(kù)匯總
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(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰(銀行結(jié)算賬戶的開立過程中)
銀行有上述所列行為之一的,給予警告,并處以五千元以上三萬元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款賬戶的核準(zhǔn),構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
【例2-7】考察:一般存款賬戶適用范圍。
【例2-8】考察:銀行結(jié)算賬戶核準(zhǔn)制度。
【總結(jié)1】
核準(zhǔn)類賬戶:
(1)基本存款賬戶
(2)臨時(shí)存款賬戶(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外)
(3)預(yù)算單位專用存款賬戶
(4)QFII專用存款賬戶
備案類賬戶:
(1)一般存款賬戶
(2)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶
(3)因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時(shí)存款賬戶
(4)其他專用存款賬戶
【總結(jié)2】
基本存款賬戶 |
辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付 |
是存款人的主辦賬戶,一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取,應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。 |
一般存款賬戶 |
因借款或其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立 |
用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存,但不得辦理現(xiàn)金支取。 |
專用存款賬戶 |
對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用 |
(1)單位銀行卡賬戶的資金(備用金)必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。
(2)財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。
(3)基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的,應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。
(4)糧、棉、油收購(gòu)資金,社會(huì)保障基金,住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。
(5)收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外,只收不付,不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外,只付不收,其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 |
預(yù)算單位零余額賬戶 |
預(yù)算單位使用財(cái)政性資金 |
用于財(cái)政授權(quán)支付,可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù),可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼,以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。 |
臨時(shí)存款賬戶 |
臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用 |
用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。有效期限最長(zhǎng)不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付 |
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 |
因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立 |
單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng),每筆超過5萬元(不包含5萬元)的,應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。
從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的,稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。 |
異地銀行結(jié)算賬戶 |
在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外(跨省、市、縣)開立 |
(1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域;
(2)辦理異地借款和其他結(jié)算;
(3)因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要;
(4)異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要;
(5)自然人根據(jù)需要在異地開立 |
本節(jié)重點(diǎn)把握:
1.掌握【總結(jié)】1和2;
2.銀行結(jié)算賬戶分類及其標(biāo)準(zhǔn);
3.重點(diǎn)關(guān)注基本存款賬戶、一般存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶。
全國(guó)各省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試歷年試題匯總 全國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試題庫(kù)匯總
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