北京會計證《會計基礎(chǔ)》第八章第六節(jié)多欄式日記賬賬務(wù)講義
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一、欄式日記賬賬務(wù)處理程序的設(shè)計要求
在多欄式日記賬賬務(wù)處理程序下,要求現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都采用多欄式日記賬,并據(jù)以登記總賬。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù),則根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總賬,或根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制科目匯總表,據(jù)以登記總賬。
采用這種賬務(wù)處理程序時,除需設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和多欄式銀行存款日記賬及其過帳方法外,所設(shè)置的賬簿、各種賬簿的格式以及記賬憑證的種類和格式基本上與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同。
二、多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的填制方法
多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記的,其格式見表8-6?,F(xiàn)金和銀行存款日記賬都按對應(yīng)帳戶設(shè)置專欄,具有科目匯總表的作用,月終可根據(jù)多欄式日記帳借方、貸方合計欄的本月發(fā)生額,記入現(xiàn)金及銀行存款總分類帳的借方和貸方。采用這種程序時要注意現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù),避免重復(fù)計算。
三、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容
多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容如下(見圖8-5):
?、?根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證;
?、?根據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬;
?、?根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬;
?、?根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證填制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表,(轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)不多的單位可不必編制科目匯總表);
?、?月末,根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬以及轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表(或轉(zhuǎn)帳憑證)登記總分類賬;
?、?月末,將各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù),分別與總分類賬中相關(guān)賬戶的余額相核對;
?、?月末,根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細(xì)分類賬的相關(guān)資料,編制會計報表。
四、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍
多欄式日記賬的主要優(yōu)點是:可以簡化總分類帳的登記工作;同時,多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬較好地反映了帳戶的對應(yīng)關(guān)系。但多欄式日記帳中會計科目的數(shù)量受到一定的限制,不可太多。因而,其主要適用于涉及會計科目不多的企業(yè)。
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