北京會計證《會計基礎》第八章第七節(jié)通用日記賬賬務講義
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一、通用日記賬賬務處理程序的設計要求
通用日記賬賬務處理程序是指對所有的經(jīng)濟業(yè)務都不填制記賬憑證,而是直接以分錄的形式登入通用日記賬,并以此來登記總分類賬的一種會計賬務處理程序。其主要特點是:不填制記賬憑證,將所有的經(jīng)濟業(yè)務以分錄的形式直接登記通用日記賬,并據(jù)以登記總分類賬。
在通用日記賬賬務處理程序下,可根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表直接登入通用日記賬,而不需設置記賬憑證。賬簿―般設置明細分類賬、總分類賬和通用日記賬三種,不需設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。通用日記賬的格式見表8-7所示。
二、通用日記賬賬務處理程序的基本內(nèi)容
通用日記賬賬務處理程序的基本內(nèi)容如下(見圖8-6)
① 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制通用日記賬;
?、?根據(jù)通用日記賬及原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細賬;
?、?根據(jù)通用日記賬逐筆登記總賬;
?、?月末,將日記賬和明細賬的余額與有關總賬的余額相核對;
?、?月末,根據(jù)核對無誤的總賬和明細賬的資料編制會計報表。
三、通用日記賬賬務處理程序的優(yōu)缺點及適用范圍
在通用日記賬賬務處理程序下,由于只需按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序登入通用日記賬,便于查找且操作簡單;其次,不需填制記賬憑證,減少了編制記賬憑證的工作量。但是該賬務處理程序只設一本通用日記賬來記錄所有的經(jīng)濟業(yè)務,根據(jù)每筆經(jīng)濟業(yè)務在通用日記賬的記錄來登記總分類賬,使登記總分類賬的工作量較大,不便于會計核算的分工;而且直接根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記通用日記賬,易發(fā)生差錯。故這種賬務處理程序一般適用于已實施電算化會計信息系統(tǒng)的單位。
本章小結(jié)
賬務處理程序是從取得原始憑證到產(chǎn)生會計信息的一系列步驟和方法。通過本章的學習,要求理解合理建立賬務處理程序的意義和基本要求,明確各種賬務處理程序的核算要求、基本內(nèi)容和適用范圍,熟練掌握記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序。
復習思考題
1、試述賬務處理程序的意義。
2、試述確定賬務處理程序的要求。
3、試比較各種賬務處理程序的基本內(nèi)容、特點及其適用范圍。
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