2014審計師考試《審計理論與方法》第四章重點:審計目標(biāo)概述

　　審計目標(biāo)概述

　　(一)審計目標(biāo)的含義

　　審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。

　　審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。

　　(二)審計目標(biāo)在審計項目中的指導(dǎo)作用

　　審計目標(biāo)是審計的方向。不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告。

　　總體審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)

　　審計目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標(biāo)和具體審計目標(biāo)。

　　總體審計目標(biāo)：是指實施審計要實現(xiàn)的最終目的。中華考試網(wǎng)

　　具體審計目標(biāo)：是總體審計目標(biāo)的細化，是針對審計項目具體內(nèi)容所確定的審計目的。

　　(一)總體審計目標(biāo)

　　1.國家審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)《憲法》制定的《審計法》有關(guān)規(guī)定，我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為真實性、合法性和效益性。

　　2.內(nèi)部審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)2003年4月頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》有關(guān)規(guī)定，對于被審計單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實性、合法性和效益性進行檢查和評價是內(nèi)部審計的總目標(biāo)。

　　3.社會審計的總目標(biāo)

　　根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號一一注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本要求》，總體目標(biāo)兩個方面：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)布審計意見;二是按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并于管理層和治理層溝通。

　　具體審計目標(biāo)

　　具體審計目標(biāo)是上述總體審計目標(biāo)在具體審計項目中的細化。

　　具體審計目標(biāo)包括一般審計目標(biāo)和個別審計目標(biāo)。一般審計目標(biāo)是進行相關(guān)項目審計時均應(yīng)達到的目標(biāo);個別審計目標(biāo)是按每個審計項目分別確定的目標(biāo)，只適用于特定的審計項目。

　　財務(wù)審計項目而言，其一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認(rèn)定的審計證據(jù)的過程。

　　例如，管理層在資產(chǎn)負(fù)債表中列報存貨及其金額100萬，意味著做出了下列明確的認(rèn)定：

　　1.記錄的存貨是存在的;(存在)

　　2.存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。(計價和分?jǐn)?

　　同時，管理層也做出下列隱含的認(rèn)定：

　　1.所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄;(完整性)

　　2.記錄的存貨都由被審計單位擁有。(權(quán)利和義務(wù))

　　管理層財務(wù)報表認(rèn)定包括：(1)存在或發(fā)生;(2)完整性;(3)權(quán)利和義務(wù)(資產(chǎn)、負(fù)債);(4)計價和分?jǐn)?(5)反映和披露。

　　管理層財務(wù)報表認(rèn)定可以歸為三類：(1)對各類業(yè)務(wù)(交易和事項)的認(rèn)定;(2)對期末賬戶余額的認(rèn)定;(3)對報表列報的認(rèn)定。

　　財務(wù)審計項目的一般審計目標(biāo)包括以下幾個方面：

　　1.總體合理性：記錄或列報的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝髮Ρ粚徲媶挝凰涗浕蛄袌蟮慕痤~在總體上的正確性程度所做的估計。

　　2.真實性：記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的。(沒多計)轉(zhuǎn)自:考試網(wǎng) - [Examw.Com]

　　3.完整性：實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。(沒少計)

　　4.權(quán)利和義務(wù)：記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。

　　5.計價正確性：記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算與分?jǐn)偂?金額沒錯)

　　6.截止期正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間。(時間沒錯)

　　7.過賬和匯總正確性：記錄或列報的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總，勾稽關(guān)系正確。

　　8.分類正確性：各類業(yè)務(wù)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶，列報的金額經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋觥?科目、報表項目沒錯)

　　9.披露正確性：財務(wù)報表正確反映了記錄的金額和有關(guān)的披露要求。

　　10.合法性：記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定。

　　【例題?單選題】(2007年)財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標(biāo)指的是(　)。

　　A.各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

　　B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分?jǐn)?/P>

　　D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/P>

　　『正確答案』B

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　　審計程序是保證實現(xiàn)審計目標(biāo)的手段。一方面，可以保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，提高審計效率，減少資源消耗;另一方面，可以保障審計組織和審計人員依法審計，保障審計人員和被審計單位的合法權(quán)益。

　　國家審計的審計程序

　　國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計實施和審計報告三個階段。(會區(qū)分不同階段的任務(wù)，掌握其中涉及的專有名詞)

　　審計計劃階段

　　1.編制年度審計項目計劃

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計職責(zé)和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關(guān)按照下列步驟編制年度審計項目計劃：

　　第一步：調(diào)查審計需求，初步選擇審計項目;

　　第二步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優(yōu)先順序;

　　第三步：評估審計機關(guān)可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

　　審計機關(guān)編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執(zhí)行。年度審計項目計劃一經(jīng)下達，審計項目組織和實施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

　　2.編制審計工作方案

　　審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調(diào)查，對審計目標(biāo)、范圍、重點和項目組織實施等進行確定。

　　審計工作方案的內(nèi)容主要包括：審計目標(biāo);審計范圍;審計內(nèi)容和重點;審計工作組織安排;審計工作要求。

　　審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按審計機關(guān)規(guī)定的程序報批。

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計項目實施單位應(yīng)當(dāng)向下達審計項目計劃的審計機關(guān)報告計劃執(zhí)行情況。

　　審計實施階段

　　這個階段的工作，首先看一下標(biāo)題：1.成立審計組，送達審計通知書;2.進行調(diào)查了解;3.編制審計實施方案;4.獲取審計證據(jù)，進行審計記錄;5.檢查重大違法行為

　　1.成立審計組，送達審計通知書

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施項目審計前組成審計組。審計組實行審計組組長負(fù)責(zé)制。審計組組長由審計機關(guān)確定，審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審。

　　成立審計組考慮三方面問題：

　　(1)人員素質(zhì);

　　(2)保持連續(xù)性。必要時也需要輪換;

　　(3)嚴(yán)格遵守回避制度。

　　2.進行調(diào)查了解

　　審計組應(yīng)當(dāng)調(diào)查(1)了解被審計單位及其相關(guān)情況;(2)評估被審計單位存在重要問題的可能性;(3)確定審計應(yīng)對措施;(4)編制審計實施方案。(風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸?

　　第一，調(diào)查的內(nèi)容

　　審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況：(內(nèi)部和外部的)

　　(1)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);

　　(2)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo);

　　(3)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;

　　(4)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;

　　(5)適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況;

　　(6)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;

　　(7)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;

　　(8)經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;

　　(9)以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況;

　　(10)需要了解的其他情況。

　　其中：了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：控制環(huán)境;風(fēng)險評估;控制活動;信息與溝通;對控制的監(jiān)督。

　　了解被審計單位信息系統(tǒng)控制情況：一般控制;應(yīng)用控制。

　　第二，調(diào)查的方法：(不包括重新計算、重新操作)

　　(1)書面或者口頭詢問被審計單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員;

　　(2)檢查有關(guān)文件、報告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊;

　　(3)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;

　　(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程;

　　(5)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　第三，調(diào)查的范圍

　　審計人員根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的實際情況，運用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度，重點調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。

　　第四，判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時，審計人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

　　第五，如何判斷“重要問題”

　　審計人員應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。(在調(diào)查階段需要做的)

　　審計人員判斷重要性時，可以關(guān)注下列因素：性質(zhì)嚴(yán)重，金額大

　　審計報告階段

　　這個階段的工作，先看一下標(biāo)題：1.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;2.公布審計結(jié)果;3.檢查審計整改情況。

　　1.編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定(注意各自的職責(zé)，文件的名稱)

　　審計報告包括審計機關(guān)進行審計后出具的審計報告以及專項審計調(diào)查后出具的專項審計調(diào)查報告。遇有特殊情況，審計機關(guān)可以不向被調(diào)查單位出具專項審計調(diào)查報告。

　　(1)審計組在起草審計報告前，審計組組長應(yīng)當(dāng)確認(rèn)審計工作底稿和審計證據(jù)已經(jīng)審核，并從總體上評價審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

　　審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的原因和審計報告的使用對象，評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性，如實在審計報告中予以反映。

　　(2)審計組實施審計或者專項審計調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)提出審計報告，按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲嫏C關(guān)的名義征求被審計單位、被調(diào)查單位和擬處罰的有關(guān)責(zé)任人員的意見。

　　經(jīng)濟責(zé)任審計報告還應(yīng)當(dāng)征求被審計人員的意見;必要時，征求有關(guān)干部監(jiān)督管理部門的意見。

　　特殊情況，審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不征求被審計單位或者被審計人員的意見。

　　(3)被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對征求意見的審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實，并根據(jù)核實情況對審計報告作出必要的修改。

　　審計組應(yīng)當(dāng)對采納被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員、有關(guān)責(zé)任人員意見的情況和原因，或者上述單位或人員未在法定時間內(nèi)提出書面意見的情況作出書面說明。(采納意見或沒意見都要說明)

　　(4)對審計或者專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計決定書。審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計移送處理書。

　　(5)審計組應(yīng)當(dāng)將下列材料報送審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核：

　　審計報告;審計決定書;被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明;審計實施方案;調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料;其他有關(guān)材料。

　　審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。

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　　(6)審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關(guān)負(fù)責(zé)人。審計報告、審計決定書原則上應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計機關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。

　　(7)簽發(fā)后，送達：審計報告送達被審計單位、被調(diào)查單位;經(jīng)濟責(zé)任審計報告送達被審計單位和被審計人員;審計決定書送達被審計單位、被調(diào)查單位、被處罰的有關(guān)責(zé)任人員。

　　(8)審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)的下列事項(6項，重大問題)，可以采用專題報告、審計信息等方式向本級政府、上一級審計機關(guān)報告。

　　2.公布審計結(jié)果

　　審計機關(guān)公布審計和審計調(diào)查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)指定專門機構(gòu)統(tǒng)一辦理，履行規(guī)定的保密審查和審核手續(xù)，報經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。未經(jīng)授權(quán)不得公布。

　　審計機關(guān)統(tǒng)一組織不同級次審計機關(guān)參加的審計項目，其審計和審計調(diào)查結(jié)果原則上由負(fù)責(zé)該項目組織工作的審計機關(guān)統(tǒng)一對外公布。

　　3.檢查審計整改情況

　　審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。

　　兩個階段：

　　審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。

　　審計機關(guān)在出具審計報告、作出審計決定后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況。

　　對于定期審計項目，審計機關(guān)可以結(jié)合下一次審計，檢查或者了解被審計單位的整改情況 。

　　內(nèi)部審計的審計程序

　　(一)制定年度審計計劃

　　年度審計計劃一般由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人制定，應(yīng)當(dāng)報組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后施行。

　　(二)準(zhǔn)備階段

　　1.確定重要性與審計風(fēng)險

　　重要性：是指被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴(yán)重程度。在考慮重要性時，應(yīng)當(dāng)結(jié)合被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營活動等各個方面的因素，從數(shù)量和質(zhì)量兩個方面考慮。(在三種類型的審計當(dāng)中都要考慮重要性的問題)

　　內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的審計結(jié)論偏離事實的可能性。

　　重要性和審計風(fēng)險的關(guān)系：反向

　　2.編制審計方案(同國家審計)

　　審計方案一般由審計項目負(fù)責(zé)人編制，報內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后施行。

　　3.發(fā)出審計通知書(同國家審計)

　　實施具體審計項目之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)事先向被審計單位送達審計通知書。

　　(三)實施階段中華考試網(wǎng)

　　1.測試內(nèi)部控制

　　內(nèi)部審計人員通過對內(nèi)部控制的有效性、效果性進行評價，提出改進建議和意見，參與組織內(nèi)部控制的建設(shè)，但是內(nèi)部審計人員不能負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的決策及實施，以免獨立性受到影響。

　　2.獲取審計證據(jù)

　　內(nèi)部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)收集充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)。充分性是審計證據(jù)數(shù)量上的標(biāo)準(zhǔn)。相關(guān)性、可靠性是審計證據(jù)質(zhì)量上的標(biāo)準(zhǔn)。

　　3.編制審計工作底稿

　　(四)終結(jié)階段

　　1.編制審計報告

　　2.分級復(fù)核審計報告

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在提交審計報告前，對審計報告進行審核、檢查，以確保審計報告的質(zhì)量。

　　3.后續(xù)跟蹤

　　后續(xù)跟蹤是在審計報告正式提交后，對被審計單位是否及時采取有效的糾正措施，解決存在的問題所作的審查。

　　社會審計的審計程序

　　社會審計的審計程序由準(zhǔn)備、實施和終結(jié)三個階段組成。

　　特點：一是由于社會審計是受托審計，因此社會審計通常不編制年度審計項目計劃;二是由于社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。

　　(一)準(zhǔn)備階段

　　1.了解被審計單位的基本情況

　　對審計風(fēng)險做出評估，并結(jié)合自身承受力，就是否可以接受被審計單位的審計委托做出決定。

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　　2.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。

　　3.編制審計方案

　　編制審計方案時應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個步驟：

　　(1)了解被審計單位及所屬行業(yè)的基本情況;

　　(2)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制;

　　(3)初步執(zhí)行分析性復(fù)核;

　　(4)初步評估重要性水平;來自www.Examw.com

　　(5)初步評估審計風(fēng)險;

　　(6)編寫審計方案。

　　(二)實施階段

　　1.對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試

　　2.對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試

　　根據(jù)審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師在審計過程中，可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、詢問、函證、計算和分析性復(fù)核等審計技術(shù)方法，獲取所需要的審計證據(jù)。

　　如果在實施了必要的審計手續(xù)后，仍無法獲取所需的審計證據(jù)，則注冊會計師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

　　四種意見類型：

　　無保留意見：

　　保留意見：小錯誤，小范圍受限制

　　否定意見：大錯誤

　　無法表示意見：大范圍受限制

　　3.重新確定重要性水平

　　注冊會計師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評價所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。

　　由于在項目審計實施階段，注冊會計師往往會獲得許多有關(guān)審計項目的意外信息，并且經(jīng)常會受到許多諸如審計環(huán)境變化等因素的影響，重要性水可能會變化。

　　(三)終結(jié)階段

　　1.復(fù)核審計工作底稿

　　普遍采用的是主任會計師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊會計師)和項目經(jīng)理(或項目負(fù)責(zé)人)的三級復(fù)核制度。

　　2.出具審計報告

　　審計報告經(jīng)會計師事務(wù)所簽章后，即可報送委托人，無須經(jīng)其他單位審定。對于審計結(jié)果的處理和做出何種處理決定，以及對決定的監(jiān)督執(zhí)行，也完全屬于委托人的事情，與注冊會計師及其會計師事務(wù)所無關(guān)。注冊會計師應(yīng)對所出具的審計報告的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

　　3.建立審計檔案

　　審計工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。

　　【例題?單選題】(2010年)下列各項中，屬于社會審計特有的程序是(　)。

　　A.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　B.進行內(nèi)部控制測試

　　C.進行實質(zhì)性測試

　　D.確定重要性水平

　　『正確答案』A

　　【例題?單選題】(2010年)下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中，正確的是(　)。

　　A.財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

　　B.實質(zhì)性測試必須采用詳查法

　　C.分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

　　D.審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

　　『正確答案』A

　　【例題?單選題】(2007年)國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做的工作是(　)。

　　A.發(fā)出審計通知書

　　B.制定審計方案

　　C.要求被審計單位提供書面承諾

　　D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　『正確答案』B

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