2014年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第二章知識(shí)點(diǎn)精講：支付結(jié)算

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　　第二章 支付結(jié)算法律制度

　　第一節(jié) 支付結(jié)算概述

　　一、支付結(jié)算的概念和特征

　　(一)支付結(jié)算的概念

　　支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

　　(二)支付結(jié)算的特征

　　1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù);

　　2.支付結(jié)算是一種要式行為;

　　3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志;

　　4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制;

　　統(tǒng)一管理――中國人民銀行總行

　　分級管理――中國人民銀行各地分支行

　　5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

　　【例題?多選題】狹義的支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用( )等支付手段進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

　　A.現(xiàn)金

　　B.票據(jù)

　　C.信用卡

　　D.匯兌

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】狹義的支付結(jié)算不包括現(xiàn)金的支付方式。

　　【例題?單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第二十條規(guī)定，( )負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。

　　A.中國人民銀行總行

　　B.中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行

　　C.中國人民銀行總行及各級分支機(jī)構(gòu)

　　D.中國人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行

　　【正確答案】A

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　　二、支付結(jié)算的基本原則

　　1.恪守信用，履約付款;

　　2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配;

　　3.銀行不墊款。

　　【例題?判斷題】銀行在辦理結(jié)算過程中，必要時(shí)可為結(jié)算當(dāng)事人墊付部分款項(xiàng)。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】支付結(jié)算的基本原則之一為銀行不墊款。

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有( )。

　　A.恪守信用，履約付款原則

　　B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則

　　C.銀行不墊款原則

　　D.存款信息保密原則

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】存款信息保密原則是銀行結(jié)算賬戶管理的原則。

　　三、支付結(jié)算的主要支付工具

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　　四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

　　《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《銀行賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引(第一號)》等。

　　五、辦理支付結(jié)算的具體要求

　　1.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

　　2.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效;未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　【例題?判斷題】銀行一律不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】該說法太絕對了，注意前提是“除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”。

　　3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

　　(1)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

　　【例題?判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書填寫，不得自造簡化字。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

　　(2)中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”(或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字;大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　(3)中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　(4)阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：

　?、侔⒗?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

　?、诎⒗?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　?、郯⒗痤~數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分;又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

　?、馨⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　(5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

　　(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

　　在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

　　(7)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理;但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是( )。

　　A.中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字

　　B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

　　C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號

　　D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日”

　　【正確答案】B

　　【答案解析】票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。

　　【例題?單選題】某單位于2012年10月19開出一張支票。下列有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是( )。

　　A.貳零壹貳年拾月玖日

　　B.貳零壹貳年壹拾月壹拾玖日

　　C.貳零壹貳年零壹拾月拾玖日

　　D.貳零壹貳年零壹拾月壹拾玖日

　　【正確答案】D

　　【例題?單選題】填寫票據(jù)金額時(shí)，￥10056.00應(yīng)寫成( )。

　　A.壹萬零伍拾陸元

　　B.人民幣壹萬零伍拾陸元整

　　C.人民幣壹萬零零伍拾陸元整

　　D.人民幣一萬零五拾六元整

　　【正確答案】B

　　【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的有( )。

　　A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字可以使用繁體字

　　B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣

　　C.票據(jù)的出票日期中文大寫不規(guī)范銀行也可以受理

　　D.在票據(jù)的大寫金額欄應(yīng)預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

　　4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。

　　單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱;

　　票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效;

　　兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。

　　(1)票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

　　單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

　　個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。

　　【注意】陷阱：發(fā)票專用章

　　(2)票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效;更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

　　對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)(如用途)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

　　(3)票據(jù)的“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。

　　所謂“變造”是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。

　　票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。

　　【例題?多選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于銀行不予受理的有( )。

　　A.更改金額的票據(jù)

　　B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

　　C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

　　D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)，銀行可以受理，但由此造成的損失，由出票人自行承擔(dān)。

　　【例題?判斷題】單位、銀行在票據(jù)上的簽章，為該單位的蓋章或者法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。( )

　　【正確答案】×

　　【答案解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

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