2014年會計從業(yè)考試《財經(jīng)法規(guī)》第二章知識點精講：現(xiàn)金管理
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第二節(jié) 現(xiàn)金管理
基本規(guī)定：國家鼓勵開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。
一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍
1.職工工資、津貼;
2.個人勞務(wù)報酬;
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;
4.各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費;
7.結(jié)算起點下的零星支出。結(jié)算起點為1000元;
8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
【注意1】結(jié)算起點的調(diào)整由中國人民銀行總行確定后，報國務(wù)院備案。
【注意2】除5、6兩項外，開戶單位支付給個人的款項，使用現(xiàn)金也不能超過結(jié)算起點。
【例題?多選題】下列事項中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有( )。
A.發(fā)給公司甲某的800元獎金
B.支付給公司臨時工王某的2000元勞務(wù)報酬
C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款
D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費
【正確答案】ACD
【答案解析】1000元結(jié)算起點以上的除了向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費以外，不能使用現(xiàn)金。
【例題?判斷題】出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下的可以預(yù)付給現(xiàn)金，超過部分應(yīng)攜帶現(xiàn)金支票。( )
【正確答案】×
【答案解析】出差人員預(yù)借差旅費，1000元以下或者1000元以上都可以使用現(xiàn)金。
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二、現(xiàn)金使用的限額
現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。
1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)各單位的實際情況來核定。
2.限額一般不超過3～5天的日常零星開支的需要量。
3.邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位，可以放寬限額，但最多不得超過15天的日常零星開支。(≤15天)
4.對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。
5.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。
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三、現(xiàn)金收支的基本要求
1.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行;如當日送存確有困難，由開戶銀行確定送存時間。
2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。(不準“坐支”現(xiàn)金)
3.從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
4.因采購地點不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
5.現(xiàn)金管理“八不準”。(常識判斷)
【例題?判斷題】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于次日送存銀行;如次日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。( )
【正確答案】×
【答案解析】各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存銀行;如當日確有困難，由開戶銀行確定送存時間。
【例題?多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是( )。
A.開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額
B.邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天
C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定
D.超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核定
【正確答案】AC
【答案解析】選項B，邊遠地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天;選項D，超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的。
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四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制
(一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度
單位負責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。
(二)加強貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理
單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
(三)嚴格貨幣資金的授權(quán)管理
嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
(四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)
【例題?判斷題】經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向財務(wù)負責(zé)人報告。( )
【正確答案】×
【答案解析】經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。
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