環(huán)球網(wǎng)校1V1直播：2016經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅章節(jié)練習(xí)題(第5章)

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　　中級(jí)財(cái)稅第五次直播答疑評(píng)測(cè)題(5章)

　　一、單項(xiàng)選擇題(每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)條件的是( )。

　　A. 貨物銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將貨物所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

　　B.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

　　C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

　　D.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算

　　2.一家專(zhuān)門(mén)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，2008年取得第一筆營(yíng)業(yè)收入，2011年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額(假設(shè)僅是節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得)100萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅率，不考慮其他因素，則該企業(yè)2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.12.5

　　C.20

　　D.25

　　3.某公司201 1年成立，當(dāng)年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)虧損20萬(wàn)元，2012年度該公司利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元。假設(shè)公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，也不享受稅收優(yōu)惠，則2012年度該公司應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.45

　　B.50

　　C.59.4

　　D.66

　　4.下列機(jī)構(gòu)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )。

　　A.基金會(huì)

　　B.有限合伙企業(yè)

　　C.非企業(yè)單位

　　D.社會(huì)團(tuán)體

　　5. 某專(zhuān)門(mén)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓的公司2008年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A. 0 B. 25 C. 875 D. 175

　　6.根據(jù)個(gè)人所得稅法，對(duì)于某些特定人員，允許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。上述特定人員是指( )。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的中方人員

　　B.在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)舉辦講座，取得勞務(wù)報(bào)酬收入的外籍老師

　　C.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍老師

　　D.應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的中方老師

　　7.某人一次獲得勞務(wù)報(bào)酬3000元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許減除的費(fèi)用為(　)。

　　A. 500元

　　B. 600元

　　C. 800元

　　D. 1000元

　　8. 李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個(gè)人所得稅(　)。

　　A. 560元

　　B. 1120元

　　C. 1400元

　　D. 1600元

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　　二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。)

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法，國(guó)務(wù)院規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金可以作為不征稅收入。這類(lèi)財(cái)政性資金必須符合的條件有( )。

　　A.企業(yè)從省級(jí)以上人民政府的財(cái)政部門(mén)或其他部門(mén)取得

　　B.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件

　　C.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求

　　D.企業(yè)對(duì)該資金單獨(dú)進(jìn)行核算

　　E.企業(yè)對(duì)該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

　　2.下列資產(chǎn)中，不能計(jì)提折舊的有( )。

　　A. 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　B. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C. 未使用的房屋、建筑物

　　D. 單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　E.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

　　3.關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅入分為居民納稅人和非居民納稅人

　　B.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦經(jīng)納稅申報(bào)

　　C.從中國(guó)境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報(bào)的納稅人

　　D.在中國(guó)境內(nèi)兩處取得工資、薪金所得的，應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算

　　E.扣繳義務(wù)人沒(méi)有義務(wù)辦理全員全額扣繳申報(bào)

　　4. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，直接以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。

　　A. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B. 利息所得

　　C. 勞務(wù)報(bào)酬所得

　　D. 偶然所得

　　E. 稿酬所得

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　　三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(一)

　　某跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè).總公司設(shè)在北京.在上海和南京分別設(shè)有一個(gè)分公司，201 3年6月共實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，假設(shè)企業(yè)按月預(yù)繳，企業(yè)所得稅率為25%.另外，上海分公司2012年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為400萬(wàn)元、100萬(wàn)元、500萬(wàn)元：南京分公司2012年度的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額分別為1600萬(wàn)元、300萬(wàn)元、2000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額的權(quán)重依次為0.35、0.35和0.30·2013年7月，該企業(yè)按規(guī)定在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間計(jì)算分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。

　　1.該企業(yè)2013年6月的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.300

　　B.400

　　C.500

　　D.600

　　2.總公司在北京就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。

　　A.50

　　B.150

　　C.200

　　D.250

　　3.上海分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。

　　A.54.375

　　B.75.000

　　C.87.500

　　D.125.000

　　4.南京分公司就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅款為( )萬(wàn)元。

　　A.125.000

　　B.162.500

　　C.175.000

　　D.195.625

　　5.關(guān)于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有( )。

　　A.總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅

　　B.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款

　　C.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)和二級(jí)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定

　　D.總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳

　　2.中國(guó)公民李某為某話(huà)劇團(tuán)演員，2015年3月的收入情況如下：

　　(1)取得薪金收入10000元。

　　(2)將自己的專(zhuān)利轉(zhuǎn)讓取得10000元。

　　(3)當(dāng)月參加文藝演出收入取得12000元。

　　(4)出版小說(shuō)一部，取得稿酬5000元。

　　已知：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表如下：

　　工資、薪金所得七級(jí)全額累進(jìn)稅率表

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答以下問(wèn)題：

　　6.. 李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1200

　　B. 1125

　　C. 745

　　D. 1500

　　7. 李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1200

　　B. 1600

　　C. 2000

　　D. 2500

　　8. 李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A. 1294

　　B. 1312

　　C. 1920

　　D. 2340

　　9. 李某該項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為( )元。

　　A. 794

　　B. 816

　　C. 820

　　D. 560

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　　中級(jí)財(cái)稅第三次直播答疑測(cè)評(píng)題(第5章)答案及解析

　　一、單選題

　　1. 【答案】C

　　【解析】銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的一般規(guī)定——企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

　?、偕唐蜂N(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

　?、谄髽I(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

　　③收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

　?、芤寻l(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算。

　　【注意】會(huì)計(jì)上收入確認(rèn)原則是5條，多了一條：“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”

　　2. 【答案】B

　　【解析】從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。100×50%×25%=12.5萬(wàn)元

　　3. 【答案】A

　　【解析】第五章第一節(jié)所得稅的計(jì)算。(200-20)×25%=45萬(wàn)元

　　4. 【答案】B

　　【解析】企業(yè)所得稅納稅人不包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，因此有限合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。

　　5. 【答案】B

　　【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=(700-500)×50%×25%=25萬(wàn)元。

　　6. 【答案】C

　　【解析】應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體中工作的外籍老師，許其每月的工資、薪金收入，在統(tǒng)一減除基本費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除一定的附加減除費(fèi)用，計(jì)算工資薪金所得。

　　7. 【答案】C

　　【解析】此人勞務(wù)報(bào)酬所得小于4000元，所以減除費(fèi)用800元。

　　8. 【答案】B

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元

　　應(yīng)納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元

　　二、多選題

　　1. 【答案】BCDE

　　【解析】企業(yè)所得稅中的不征稅收入。國(guó)務(wù)院規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金，是指企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，且同時(shí)符合以下條件的財(cái)政性資金： (1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件;(2)財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

　　2. 【答案】BDE

　　【解析】不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)

　　(6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　(7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　3. 【答案】ABD

　　【解析】本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。從中國(guó)境外取得所得的納稅人屬于自行納稅申報(bào)的納稅人;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。

　　4. 【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是以收入總額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)C和E:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得采用定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用;選項(xiàng)BD：直接用收入額作為應(yīng)納稅所得額

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　　三、案例分析題

　　1. 【答案】C

　　【解析】企業(yè)所得稅匯總納稅。2000×25%=500萬(wàn)元

　　2. 【答案】D

　　【解析】500×50%=250萬(wàn)元

　　3. 【答案】A

　　【解析】分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×(該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和)+0.30×(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)

　　上海分公司分?jǐn)偙壤?0.35×[400÷(400+1600)] +0.35×[100÷(100+300) ] +0.30×[500÷(500+2000)] =0.07+0.0875+0.06=0.2175

　　上海分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=250×21.75%×=54.375(萬(wàn)元)

　　4. 【答案】D

　　【解析】南京分公司分?jǐn)偙壤?0.35×[1600÷(400+1600)] +0.35×[300÷(100+300) ] +0.30×[2000÷(500+2000)] =0.28+0.2625+0.24=0.7825

　　南京分公司應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=250×78.25%=195.625(萬(wàn)元)

　　5. 【答案】AD

　　【解析】二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地分?jǐn)偲髽I(yè)匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳50%，另外的50%按照二級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诙?jí)分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　　6. 【答案】C

　　【解析】工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)。

　　7. 【答案】B

　　【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　8. 【答案】C

　　【解析】演出收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[12000×(1-20%)]×20%=1920(元)。

　　9. 【答案】D

　　【解析】稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×14%=560(元)。

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