什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的分類有哪些？
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【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為方便會計(jì)從業(yè)人員了解會計(jì)行業(yè)，特整理了會計(jì)行業(yè)的相關(guān)資料供大家參考，本文是網(wǎng)校分享的“什么是稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的分類有哪些？”介紹了稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念及稅收風(fēng)險(xiǎn)識別的分類，希望對大家有幫助，更多資料敬請關(guān)注環(huán)球會計(jì)從業(yè)資格考試頻道!
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稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在稅收征管工作中，對提高納稅遵從度、實(shí)現(xiàn)“依法征收、應(yīng)收盡收”目標(biāo)產(chǎn)生負(fù)面影響的各種可能情況。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要由三個(gè)方面形成：一是經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對每種情況進(jìn)行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風(fēng)險(xiǎn)，可稱之為政策風(fēng)險(xiǎn);二是由于稅務(wù)人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)，稱之為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn);三是由于納稅人對政策認(rèn)識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當(dāng)方式惡意不遵從，形成納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理則是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，合理配置資源，通過稅收風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處理、績效評估以及過程監(jiān)控等措施，不斷提高征管水平降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程。如圖1所示，在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作循環(huán)中，風(fēng)險(xiǎn)識別是風(fēng)險(xiǎn)管理的起始點(diǎn)，也是提高風(fēng)險(xiǎn)管理針對性和效率的關(guān)鍵，風(fēng)險(xiǎn)識別對風(fēng)險(xiǎn)管理乃至稅收征管的重要性不言而喻;而風(fēng)險(xiǎn)處理和績效評估的經(jīng)驗(yàn)，則是修正風(fēng)險(xiǎn)識別方法和模型、以及指標(biāo)選取和參數(shù)設(shè)置的重要依據(jù)。
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稅收風(fēng)險(xiǎn)識別
稅收風(fēng)險(xiǎn)識別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設(shè)成果基礎(chǔ)上，圍繞稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，應(yīng)用相關(guān)學(xué)科的原理和科學(xué)合理的方法、模型以及指標(biāo)體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助科學(xué)決策，指導(dǎo)稅收征管工作的分析活動。
稅收風(fēng)險(xiǎn)識別是一種數(shù)據(jù)分析過程，但并不排除人工經(jīng)驗(yàn)。風(fēng)險(xiǎn)識別與人工經(jīng)驗(yàn)是互相補(bǔ)充、互相驗(yàn)證、互相提高的關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)識別中應(yīng)用的原理、方法、模型、以及指標(biāo)和參數(shù)設(shè)置，均需要人工經(jīng)驗(yàn)參與。 雖然稅收風(fēng)險(xiǎn)是政策、執(zhí)法和納稅遵從共同作用的結(jié)果，但稅收風(fēng)險(xiǎn)識別更關(guān)注納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)則在績效評估中予以關(guān)注。
稅收風(fēng)險(xiǎn)分類
稅收風(fēng)險(xiǎn)識別涉及稅收征管的方方面面，內(nèi)容龐雜。簡單來說，可以從區(qū)域、稅種、行業(yè)/產(chǎn)業(yè)，以及變動趨勢等維度進(jìn)行較宏觀方面的識別(稱之為稅收風(fēng)險(xiǎn)宏觀識別，簡稱宏觀識別)，也可以從企業(yè)的收入、抵免以及發(fā)票使用等維度進(jìn)行較微觀方面的識別(稱之為稅收風(fēng)險(xiǎn)微觀識別，簡稱微觀識別)。一般地說，宏觀識別耗費(fèi)時(shí)間及人力、物力較少，可以較快、較及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，為微觀識別提供線索;微觀風(fēng)險(xiǎn)識別需要收集、處理大量的細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)，指標(biāo)及參數(shù)設(shè)置較復(fù)雜，一般比較耗時(shí)、力、物。所以宏觀識別與微觀識別應(yīng)有機(jī)結(jié)合，靈活運(yùn)用，互相驗(yàn)證，共同改進(jìn)提高。
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