2016年審計師《審計理論與實務(wù)》知識點內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用
1、確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法。(環(huán)球網(wǎng)校提供內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用)
這是審計人員運用內(nèi)部控制、實施內(nèi)部控制測試的直接原因,也是制度基礎(chǔ)審計模式的要求。
(1)確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)
方法選擇
(2)確定實質(zhì)性審查的范圍
通常情況下,在控制評價所認定的失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),固有風(fēng)險較大的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)納入實質(zhì)性審查的范圍。
(3)確定實質(zhì)性審查的重點
確定實質(zhì)性審查重點領(lǐng)域時應(yīng)考慮以下三個方面:
一是缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域;
二是內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實現(xiàn)的領(lǐng)域;
三是內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域。
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(4)確定實質(zhì)性審查的方法
對于列入審計重點的項目,一般應(yīng)采用詳細審計的方法;對于列入審計范圍的非重點業(yè)務(wù),一般應(yīng)采用抽樣審計方法,選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務(wù),一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查,或者不作檢查。
2、提出改進內(nèi)部控制的建議
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