2017審計師考試《審計理論與方法》第一章知識點

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　　2017審計師考試《審計理論與方法》第章節(jié)識點匯總

　　一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　(一)審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)—— 私有制的出現(xiàn)、財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)經(jīng)營者的分離

　　(二)官廳審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　它產(chǎn)生于奴隸社會的末期。我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一。職位，宰夫。官廳審計在我國一直延續(xù)到清末。

　　(三)社會審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　社會審計是股份制的產(chǎn)物。世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯·斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會是世界上第一個社會審計執(zhí)業(yè)團體。中國第一位注冊會計師——謝霖;第一家會計師事務(wù)所(謝霖創(chuàng)辦)——“正則會計師事務(wù)所”

　　(四)審計工作在我國的必要性

　　1、企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的適當(dāng)分離;2、社會主義初級階段政治和經(jīng)濟的特點;3發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，建立現(xiàn)代企業(yè)制度;4提高經(jīng)濟效益的要求;5對外開放政策，決定了審計工作的必要性。

　　二、審計的職能、任務(wù)和作用

　　審計的職能是審計的本質(zhì)屬性，是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。在正確認(rèn)識審計職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)時社會需要，對審計提出一定的要求，就構(gòu)成了審計的任務(wù)。審計的任務(wù)是人們賦予審計去完成的，是主觀的產(chǎn)物。審計的作用是完成審計任務(wù)后的結(jié)果。

　　(一) 審計的職能

　　需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但審計職能并非一成不變。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識。

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　　(二)審計的任務(wù)

　　審計的任務(wù)是人們在正確認(rèn)識審計職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當(dāng)時社會需要，對審計所提出的要求。在我國當(dāng)前經(jīng)濟建設(shè)中，審計的基本任務(wù)，就是要為加強國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控，促進企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟這一總目標(biāo)服務(wù)。其具體任務(wù)分述如下：1審核檢查經(jīng)濟活動的合法性，揭露打擊經(jīng)濟領(lǐng)域中的犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產(chǎn);2監(jiān)督財政預(yù)算和財務(wù)計劃的制定和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展;3審核檢查會計和有關(guān)資料的真實性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息;4審核評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促進經(jīng)營管理水平的提高;5評價經(jīng)濟活動的效益性，促進經(jīng)濟效益的提高;6鑒證經(jīng)濟活動和有關(guān)資料，為改革和開放服務(wù)。

　　(三)審計的作用

　　審計的作用是完成審計任務(wù)后的結(jié)果，完成了審計任務(wù)，就能發(fā)揮如下作用：制約作用、促進作用、證明作用。

　　審計的職能、任務(wù)和作用是相互依存、相互影響的。審計職能隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識，審計的任務(wù)和作用也就相應(yīng)地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者的因果關(guān)系所導(dǎo)致的必然結(jié)果。

　　三、審計的本質(zhì)

　　(一)審計的對象

　　審計的對象是指審計所要審核檢查的客體。

　　(二)審計的目的—— 真實性、合法性和效益性

　　真實性指審核被審單位的經(jīng)濟活動是否真實，有關(guān)資料是否客觀、恰當(dāng)?shù)胤从沉怂鶓?yīng)反映的客觀經(jīng)濟活動。合法性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟活動是否符合國家的方針、政策、法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求，有關(guān)資料的編制是否符合國家有關(guān)的財務(wù)法規(guī)。效益性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟活動是否有較高或較低的經(jīng)濟效益。

　　(三)審計的獨立性(重點)

　　審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中自始自終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計的獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結(jié)論的保證。

　　必須做到以下幾點：1不參與被審單位的經(jīng)濟活動;2與被審單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系;3與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系。也就是說，審計要保持其獨立性，必須做到組織獨立、經(jīng)濟獨立和工作獨立。組織獨立指審計機構(gòu)應(yīng)獨立于被審單位之外，與被審單位在組織上沒有行政隸屬關(guān)系。經(jīng)濟獨立指審計機構(gòu)經(jīng)濟應(yīng)有法定來源，不受被審單位的牽制。工作獨立指審計人員秉公、秉正原則進行審核檢查，獨立編制審計計劃，獨立取證，獨立作出審計結(jié)論。

　　(四)審計是由獨立的專職機構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟活動為對象，進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，確定其實際情況，對照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審單位經(jīng)濟活動以及反映經(jīng)濟活動有關(guān)資料的真實性、合法性和效益性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

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