2017審計師考試《審計理論與方法》第二章知識點

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　　2017審計師考試《審計理論與方法》第章節(jié)識點匯總

　　一、審計的基本分類

　　(一)審計按其內(nèi)容進(jìn)行分類：可分為財政財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和財經(jīng)法紀(jì)審計。

　　1、財政財務(wù)審計。是指審計機(jī)構(gòu)對國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的財政、財務(wù)收支活動和反映其經(jīng)濟(jì)活動的會計資料進(jìn)行的審計。其目的主要是判斷被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動包括財政和財務(wù)收支活動的真實性、合法性和會計處理方法的一貫性。其中，財政審計是由國家機(jī)關(guān)對本級財政預(yù)算執(zhí)行情況和下級財政預(yù)算執(zhí)行情況的決算等情況進(jìn)行監(jiān)督;財務(wù)審計是對會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動三性發(fā)表意見。

　　2、經(jīng)濟(jì)效益審計。是指審計機(jī)構(gòu)對被審單位或項目的經(jīng)濟(jì)活動包括財政、財務(wù)收支活動的效益性進(jìn)行審查。其目的主要是評價被審單位或項目的經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，以利于不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

　　3、財經(jīng)法紀(jì)審計。是指國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計部門對嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專項審計。目的在于維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，保護(hù)國家和人民財產(chǎn)的安全和完整。

　　(二)審計按其主體進(jìn)行分類，可分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計。

　　1、國家審計。也稱政府審計。是指由國家審計機(jī)關(guān)所實施的審計。

　　2、社會審計。也稱注冊會計師審計。

　　社會審計有如下特點：(1)審計的獨(dú)立性。 (2)審計的委托性。 (3)審計的有償性。

　　3、內(nèi)部審計。也稱部門和單位審計。是指由部門內(nèi)部獨(dú)立于財會部門以外的專職審計機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計。

　　三者的關(guān)系：在審計監(jiān)督體系中，國家審計、社會審計和內(nèi)部審計三者，既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?。它們各有?strong>點，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。

　　二、審計的其他分類

　　(一)按照審計工作進(jìn)行的時間分類。

　　審計按其工作進(jìn)行的時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。

　　1、事前審計是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計。即對計劃、預(yù)算的編制，以及對基本建設(shè)項目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究等所進(jìn)行的審計。其目的的主要是審查計劃、預(yù)算、投資決策等是否切實可行。

　　2、事中審計是指在計劃、預(yù)算或投資項目執(zhí)行過程中對其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計。這種審計的優(yōu)點是隨進(jìn)進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯誤和問題。

　　3、事后審計是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計。 其目的主要是根據(jù)有關(guān)的審計證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)的真實性、合法性和效益性。

　　(二)按照審計的范圍分類

　　審計按其范圍分類，可分為全部審計和局部審計。

　　(三)按照審計是否有確定的時間分類

　　審計按其是否有確定的時間分類，可分為定期審計和不定期審計。

　　(四)按照執(zhí)行審計的地點分類

　　審計按其執(zhí)行地點分類，可分為報送審計和就地審計。

　　1、報送審計?；蚍Q送達(dá)審計。是指被審計單位將各項預(yù)算、計劃、會計決算報表和其他有關(guān)資料等，按照規(guī)定的日期(月、季、年)送達(dá)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

　　2、就地審計。是指由審計機(jī)構(gòu)派出審計人員到被審計單位進(jìn)行的現(xiàn)場審計。 就地審計按照不同的情況，又可分為：駐在審計;巡回審計;專程審計。

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　　(五)按照審計工作是否受法律的約束分類

　　審計按其是否受法律的約束分類，可分為法定審計和非法定審計。

　　1、法定審計。是指根據(jù)國家法律的規(guī)定，不論被審計單位是否愿意，都必須進(jìn)行的審計。例如：對財政收支的審計、上市公司年報。

　　2、非法定審計。是指法律未予明確規(guī)定必須實施的審計。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊會計師對其財務(wù)報表進(jìn)行的鑒證審計等。

　　(六)按照審計工作開始時是否通知被審計單位分類

　　可分為通知審計和不通知審計。

　　1、通知審計。也稱預(yù)告審計。是指審計機(jī)構(gòu)在審計工作開始前，預(yù)先通知被審計單位的一種審計形式。

　　2、不通知審計。也稱突擊審計。是指審計機(jī)構(gòu)事先不通知被審計單位，而是出其不易的以突擊形式的審計。其目的是防止被審計單位或人員事先對其違法行為進(jìn)行掩蓋和彌補(bǔ)。

　　(七)按照會計報告期進(jìn)行審計分類可分為期中審計和期末審計。

　　(八)按照審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類可分為詳細(xì)審計和抽樣審計。

　　1、詳細(xì)審計。是指對被審計單位所審計年度內(nèi)的全部會計資料包括憑證、賬簿、報表等逐一進(jìn)行審查。優(yōu)點是審查全面、徹底，可收到較好的審計效果。缺點是費(fèi)時費(fèi)力，工作量較大。適用于小型的企事業(yè)單位以及因為被審計單位存在嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題所進(jìn)行的專案審計等。

　　2、抽樣審計。是指被審計單位所審計年度內(nèi)的會計資料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過樣本檢查結(jié)果來推斷被審計單位的合法性、真實性和效益性進(jìn)行審計。優(yōu)點在于其審計效率較高。缺點是抽樣審計的審計結(jié)論與被審單位的實際情況會存在一些差異。一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、會計資料繁多以及管理基礎(chǔ)工作好、內(nèi)部控制制度較完善的單位。

　　(九)按照核算的手段分類可分為手工登記的會計記錄審計和電子計算機(jī)系統(tǒng)審計。

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