2017年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
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增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法。(環(huán)球網(wǎng)校提供增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算)一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進(jìn)行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。
一、銷售額
銷售額包括納稅人向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的，按下列公式計(jì)算銷售額：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)
二、銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率
三、進(jìn)項(xiàng)稅額
(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
?、?gòu)匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
?、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。
?、軓木惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
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(2)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
?、儆糜诤?jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
?、诜钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
?、莘钦p失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
?、拶?gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
?、哓?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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