關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見(征求意見稿)

　　環(huán)球網(wǎng)校根據(jù)《關(guān)于征求《關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》意見的函》得知

　　關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見

　　(征求意見稿)

　　為推動會計誠信建設(shè)，提高會計人員誠信水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》(國發(fā)〔2014〕21號)和《關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2016〕98號)等要求，現(xiàn)就加強會計人員誠信建設(shè)提出以下指導(dǎo)意見。

　　一、總體要求

　　(一)指導(dǎo)思想。

　　全面貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中、六中全會精神，深入貫徹習(xí)近平總書記系列重要講話精神和治國理政新理念新思想新戰(zhàn)略，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，切實轉(zhuǎn)變會計人員管理服務(wù)方式，以社會主義核心價值觀為指導(dǎo)，以加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)為著力點，加強會計誠信教育，強化職業(yè)道德約束，推進信用檔案建設(shè)，完善會計誠信激勵與失信懲戒機制，為進一步提高會計信息質(zhì)量和會計工作水平營造良好社會環(huán)境。

　　(二)基本原則。

　　——政府推動，社會參與。充分發(fā)揮財政部門和業(yè)務(wù)主管部門在會計人員誠信建設(shè)中的組織管理和督促推動作用，爭取與審計、稅務(wù)、工商、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門支持，引導(dǎo)社會力量廣泛參與，共同推動會計人員誠信建設(shè)。

　　——健全機制，有序推進。建立健全加強會計人員誠信建設(shè)的體制機制，有序推進會計人員信用檔案建設(shè)，規(guī)范會計人員信用信息采集和應(yīng)用，推動會計人員信用狀況逐步與其專業(yè)資格晉級、專業(yè)職務(wù)晉升等掛鉤。

　　——加強教育，獎懲結(jié)合。把教育引導(dǎo)作為提升會計人員誠信意識的重要環(huán)節(jié)，發(fā)揮行為規(guī)范的約束作用，使會計誠信內(nèi)化于心，外化于行，成為廣大會計人員的自覺自愿行為。加大會計人員誠信激勵與失信懲戒力度，推動會計人員信用信息應(yīng)用，規(guī)范引導(dǎo)會計人員誠信行為。

　　二、增強會計人員誠信意識

　　(一)完善會計職業(yè)道德規(guī)范。根據(jù)會計工作特點，進一步完善會計職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)會計人員自覺熟悉法規(guī)、勤勉盡責(zé)、參與管理、強化服務(wù)，不斷提高專業(yè)勝任能力;督促會計人員堅持客觀公正、誠實守信、廉潔自律、不做假賬，不斷提高職業(yè)操守。

　　(二)加強會計誠信教育。財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和會計行業(yè)組織要采取多種形式，廣泛開展會計誠信教育，大力弘揚會計誠信理念，不斷提升會計人員誠信意識。要將會計職業(yè)道德納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，作為會計專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育的必修內(nèi)容。要充分發(fā)揮新聞媒體對會計誠信建設(shè)的宣傳教育、輿論監(jiān)督等作用。財會類專業(yè)教育應(yīng)當(dāng)開設(shè)會計職業(yè)道德課程，努力提高會計后備人才的誠信意識。鼓勵用人單位建立會計人員信用管理制度，組織簽署入職誠信承諾書，強化會計人員誠信責(zé)任。

　　三、加強會計人員信用檔案建設(shè)

　　(一)建立會計人員信用信息管理制度。明確會計人員信用信息的內(nèi)容、采集方式、歸檔要求和使用條件，形成統(tǒng)一要求、分級負(fù)責(zé)、綜合利用的會計人員信用信息管理制度，切實加強對會計人員信用情況的管理。研究建立會計人員信用信息糾錯、修復(fù)機制。探索建立會計人員信用記錄分級管理制度。

　　(二)建設(shè)會計人員信用檔案。以在職會計人員為對象，以會計人員執(zhí)業(yè)活動為依據(jù)，以會計人員有效身份證件號碼為基礎(chǔ)，及時采集、如實記載會計人員的信用信息，逐步形成會計人員信用檔案，作為評價會計人員履職和遵循會計職業(yè)道德情況的重要依據(jù)。選擇部分地區(qū)進行會計人員信用檔案建設(shè)試點，取得成效后再全面推開。

　　(三)規(guī)范會計人員信用信息使用。省級財政部門和業(yè)務(wù)主管部門要充分利用信息化技術(shù)手段，推動建設(shè)會計人員信用信息管理系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上逐步形成全國統(tǒng)一的會計人員信用信息平臺。探索提供會計人員信用信息查詢服務(wù)，明確查詢程序、查詢方式和查詢內(nèi)容。加強與其他部門合作，推動實現(xiàn)會計人員信用信息的互換、互通和共享。研究將會計人員信用信息推送至全國信用信息共享平臺的方式方法。建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行保障會計人員信息安全的管理制度，做好安全防護工作，防止信息泄露。

　　四、完善會計人員誠信激勵和失信懲戒機制

　　(一)為誠信會計人員提供更多機會和便利。會計人員信用記錄將作為先進會計工作者評選、會計職稱考試或評審、高端會計人才選拔等資格審查的重要依據(jù)。對具有良好誠信記錄的會計人員，在教育、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)等領(lǐng)域給予重點支持，盡力提供更多便利服務(wù)。鼓勵用人單位依法使用會計人員信用信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好誠信記錄的會計人員。

　　(二)對嚴(yán)重失信會計人員實施約束和懲戒。在先進會計工作者評選、會計職稱考試或評審、高端會計人才選拔等資格審查過程中，對嚴(yán)重失信會計人員實行“一票否決制”。對于已經(jīng)取得會計專業(yè)技術(shù)資格的嚴(yán)重失信會計人員，吊銷其已經(jīng)取得的會計專業(yè)技術(shù)資格;用人單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)嚴(yán)重失信會計人員的專業(yè)技術(shù)資格情況，對其進行降職撤職或解聘。探索建立會計人員嚴(yán)重失信行為披露制度，依法向社會公開披露會計人員嚴(yán)重失信信息。

　　(三)加強對會計人員信用情況的監(jiān)督檢查。財政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計監(jiān)督工作，加強對會計人員遵守國家統(tǒng)一的會計制度和會計職業(yè)道德規(guī)范等情況的檢查，并將檢查結(jié)果記入會計人員信用檔案。爭取審計、稅務(wù)、工商、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門支持，將有關(guān)檢查中涉及會計人員嚴(yán)重失信情況納入會計人員信用檔案。支持會計行業(yè)組織依據(jù)法律和章程，加強對會員信用情況的監(jiān)督檢查。

　　五、強化組織實施

　　(一)高度重視，加強組織領(lǐng)導(dǎo)。財政部門和業(yè)務(wù)主管部門思想上要高度重視，將會計人員誠信建設(shè)工作作為會計人員管理工作轉(zhuǎn)型升級的重要抓手，統(tǒng)籌安排，穩(wěn)步推進。要重視政策研究，完善配套制度建設(shè)，科學(xué)指導(dǎo)會計人員誠信建設(shè)工作。要重視監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保會計人員誠信建設(shè)工作政策措施落地生效。要重視溝通協(xié)調(diào)，爭取相關(guān)部門支持形成合力，共同推動會計人員誠信建設(shè)工作有效開展。

　　(二)試點先行，有序穩(wěn)妥推進。會計人員誠信建設(shè)工作涉及人員眾多，社會影響面廣，應(yīng)當(dāng)慎重對待，組織試點取得成效后再全面推行。要對會計人員信用檔案建設(shè)進行試點，研究探索會計人員信用信息的內(nèi)容、采集方式和使用條件等;要對會計人員信用信息管理系統(tǒng)建設(shè)進行試點，研究探索管理系統(tǒng)的框架結(jié)構(gòu)、內(nèi)容格式、技術(shù)要求等;要對會計人員信用信息查詢服務(wù)進行試點，研究探索信用信息查詢的程序、方式和內(nèi)容等。對試點地區(qū)存在的問題和不足，要及時研究解決，科學(xué)指導(dǎo)試點地區(qū)開展工作;對試點地區(qū)可復(fù)制可推廣的經(jīng)驗作法，要及時總結(jié)提煉，形成制度后在全國推行。

　　(三)加強宣傳，營造良好氛圍。財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和會計行業(yè)組織要充分利用報紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等渠道，在校園、企事業(yè)單位、公共場所等地方，加大對會計人員誠信建設(shè)工作的宣傳力度。要大力發(fā)掘、宣傳會計誠信模范等會計誠信典型，深入剖析違反會計誠信的典型案例，教育引導(dǎo)會計人員不斷提升會計誠信意識。要積極引導(dǎo)社會各方利用會計人員信用信息，褒揚會計誠信，懲戒會計失信，擴大會計人員信用信息的影響力和警示力，使全社會形成崇尚會計誠信、踐行會計誠信的社會風(fēng)尚。

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　　《關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見(征求意見稿)》起草說明

　　為推動會計誠信建設(shè)，提高會計人員誠信水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》(國發(fā)〔2014〕21號)和《關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2016〕98號)等精神，我們研究起草了《關(guān)于加強會計人員誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見(征求意見稿)》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)?，F(xiàn)對《指導(dǎo)意見》作出如下說明：

　　一、制定背景

　　(一)貫徹落實國務(wù)院加強社會誠信建設(shè)的工作部署，要求加強會計人員誠信建設(shè)?！渡鐣庞皿w系建設(shè)規(guī)劃綱要(2014—2020年)》(國發(fā)〔2014〕21號)、《關(guān)于加強個人誠信體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2016〕98號)對會計人員誠信建設(shè)提出了明確要求，指出“要加快建立和完善會計審計人員個人信用記錄形成機制，及時歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動中形成的誠信信息，確保信息真實準(zhǔn)確，實現(xiàn)及時動態(tài)更新”。為貫徹落實國務(wù)院的工作部署，有必要加強會計人員誠信建設(shè)。

　　(二)適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新形勢，要求加強會計人員誠信建設(shè)?！稌嫹ā芬?guī)定，會計提供的信息必須真實、可靠、完整，強調(diào)了會計人員誠信的重要性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜多變，會計失信行為有所抬頭，一定程度上影響了會計信息質(zhì)量，對經(jīng)濟社會產(chǎn)生了負(fù)面影響，引起社會普遍關(guān)注。在這種情況下，加強會計人員誠信建設(shè)，對提高會計人員誠信意識、營造良好會計誠信環(huán)境具有重要意義。

　　(三)應(yīng)對會計人員管理工作轉(zhuǎn)型升級，要求加強會計人員誠信建設(shè)?！稌嫹ā芬?guī)定，從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書?，F(xiàn)有的會計人員管理模式也是以會計從業(yè)資格為基礎(chǔ)展開。根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議精神，會計從業(yè)資格行政許可即將在《會計法》修訂后正式取消，會計人員管理將失去原有的基礎(chǔ)，會計人員管理工作面臨轉(zhuǎn)型升級。會計誠信是會計人員工作的重要基礎(chǔ)，會計人員信用信息管理是會計人員管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此有必要制定《指導(dǎo)意見》，統(tǒng)籌規(guī)劃會計人員誠信建設(shè)工作。

　　二、主要內(nèi)容

　　(一)提出總體要求。

　　《指導(dǎo)意見》結(jié)合新形勢下經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，明確了加強會計人員誠信建設(shè)工作的指導(dǎo)思想，并提出了政府推動，社會參與;健全機制，有序推進;加強教育，獎懲結(jié)合等基本原則，對如何加強會計人員誠信建設(shè)工作進行概括，從而為具體工作的開展提供指導(dǎo)。

　　(二)增強會計人員誠信意識。

　　為進一步增強會計人員誠信意識，《指導(dǎo)意見》提出，一是完善會計職業(yè)道德規(guī)范，引導(dǎo)會計人員自覺熟悉法規(guī)、勤勉盡責(zé)、參與管理、強化服務(wù)，不斷提高專業(yè)勝任能力;督促會計人員堅持客觀公正、誠實守信、廉潔自律、不做假賬，不斷提高職業(yè)操守。二是加強會計誠信教育，將誠信教育貫穿于會計人員學(xué)習(xí)、工作的全過程，讓會計誠信成為會計人員職業(yè)發(fā)展中不可或缺的組成部分。財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和會計行業(yè)組織要采取多種形式，廣泛開展會計誠信教育，大力弘揚會計誠信理念。將會計職業(yè)道德作為會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容，財會類專業(yè)教育要開設(shè)相關(guān)課程。鼓勵用人單位建立會計人員信用管理制度，強化會計人員誠信責(zé)任。

　　(三)加強會計人員信用檔案建設(shè)。

　　《指導(dǎo)意見》主要從三個方面提出了如何推進會計人員信用檔案建設(shè)。一是建立會計人員信用信息管理制度。明確會計人員信用信息的內(nèi)容、采集方式、歸檔要求和使用條件。研究建立會計人員信用信息糾錯、修復(fù)機制。探索建立會計人員信用記錄分級管理制度。二是建設(shè)會計人員信用檔案。以在職會計人員為對象，以會計人員執(zhí)業(yè)活動為依據(jù)，以會計人員有效身份證件號碼為基礎(chǔ)，及時采集、如實記載會計人員的信用信息，逐步形成會計人員信用檔案。三是規(guī)范會計人員信用信息使用。依托各地方會計人員信用信息管理系統(tǒng)，逐步建立全國統(tǒng)一的會計人員信用信息平臺。探索提供會計人員信用信息查詢服務(wù)，推動會計人員信用信息共享利用。完善保障會計人員信息安全相關(guān)制度，防止信息泄露。

　　(四)完善會計人員誠信激勵和失信懲戒機制。

　　《指導(dǎo)意見》主要從會計人員誠信正面激勵、失信負(fù)面懲戒正反兩個方面明確如何使誠信者受益、失信者受限。會計人員信用檔案建成后，在先進會計工作者評選、會計職稱考試或評審、高端會計人才選拔等資格審查時，將調(diào)用會計人員信用記錄，具有良好信用記錄的會計人員優(yōu)先評選，對失信會計人員實行“一票否決制”。對于已經(jīng)取得會計專業(yè)技術(shù)資格的嚴(yán)重失信會計人員，吊銷其已取得的會計專業(yè)技術(shù)資格。鼓勵用人單位依法使用會計人員信用信息，優(yōu)先聘用、培養(yǎng)、晉升具有良好誠信記錄的會計人員。探索建立會計人員嚴(yán)重失信行為披露制度，依法向社會公開披露會計人員嚴(yán)重失信信息。

　　《指導(dǎo)意見》明確財政部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計監(jiān)督工作，加強對會計人員信用情況的監(jiān)督檢查，并將檢查結(jié)果記入會計人員信用檔案。爭取審計、稅務(wù)、工商、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門支持，將有關(guān)檢查中涉及會計人員嚴(yán)重失信情況納入會計人員信用檔案。支持會計行業(yè)組織依據(jù)法律和章程，加強對會員信用情況的監(jiān)督檢查。

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