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2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義可供出售金融資產(chǎn)

更新時(shí)間:2018-01-12 10:14:16 來(lái)源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽55收藏5
摘要   【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義可供出售金融資產(chǎn)的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的重要考試知識(shí)點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),做好復(fù)習(xí)工作,預(yù)祝考生都能順利通過(guò)考試。2018年

  【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義可供出售金融資產(chǎn)”的新聞,為考生發(fā)布審計(jì)師考試的重要考試知識(shí)點(diǎn),希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí),做好復(fù)習(xí)工作,預(yù)祝考生都能順利通過(guò)考試。2018年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》講義可供出售金融資產(chǎn)的具體內(nèi)容如下:

  第三章非流動(dòng)資產(chǎn)(一)

  第一節(jié)可供出售金融資產(chǎn)

  金融資產(chǎn)的分類(lèi)----劃分為下列四類(lèi):

  (1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);

  (2)持有至到期投資;

  (3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);

  (4)可供出售金融資產(chǎn)。

  一、可供出售金融資產(chǎn)概述

  可供出售金融資產(chǎn)----指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及除貸

  款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外

  的金融資產(chǎn)。

  二、可供出售金融資產(chǎn)的取得

  三、可供出售金融資產(chǎn)的股利和利息收入

  四、可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)

  五、可供出售金融資產(chǎn)的處置

  可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

  可供出售金融資產(chǎn)

  發(fā)生業(yè)務(wù)

  股票債券

  1.購(gòu)入借:可供出售金融資產(chǎn)—成本借:可供出售金融資產(chǎn)—成本

  應(yīng)收股利應(yīng)收利息

  貸:銀行存款貸:銀行存款

  2.收息收利非持有期間取得的現(xiàn)金股利非持有期間取得的債券利息

  借:銀行存款借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利貸:應(yīng)收利息

  持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利

  借:應(yīng)收股利

  貸:投資收益

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利

  3.資產(chǎn)負(fù)債①若公允價(jià)值>賬面價(jià)值

  表日借:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

  貸:資本公積----其他資本公積

 ?、谌艄蕛r(jià)值<賬面價(jià)值

  借:資本公積----其他資本公積

  貸:可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

  4.減值借:資產(chǎn)減值損失

  貸:資本公積—其他資本公積(轉(zhuǎn)出原累

  計(jì)損失)

  可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(應(yīng)

  減計(jì)金額)

  5.出售①借:銀行存款

  貸:可供出售金融資產(chǎn)—成本

  公允價(jià)值變動(dòng)

  投資收益

  借:資本公積—其他資本公積

  貸:投資收益

  (若為損失做相反分錄)

  關(guān)注:

  可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失,應(yīng)

  當(dāng)直接記入所有者權(quán)益(資本公積—其他資本公積),在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出,記入

  當(dāng)期損益(投資收益)。

  【例題1】

  甲公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)交易情況如下:

  ①2010年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元,作為可供出售金融資產(chǎn):

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本100

  貸:銀行存款100

  ②2010年12月31日,該股票收盤(pán)價(jià)為108萬(wàn)元:

  借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)8

  貸:資本公積——其他資本公積8

 ?、?011年1月15日出售

  借:銀行存款110

  資本公積——其他資本公積8

  貸:可供出售金融資產(chǎn)108

  投資收益(110-100)10

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