銀行《風(fēng)險(xiǎn)管理》難點(diǎn)點(diǎn)撥9.2章

更新時(shí)間：2016-11-26 10:25:01 來(lái)源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　【摘要】《風(fēng)險(xiǎn)管理》是銀行業(yè)從業(yè)資格考試科目，為幫助廣大考生備考環(huán)球網(wǎng)校銀行從業(yè)資格考試頻道編輯整理發(fā)布銀行《風(fēng)險(xiǎn)管理》難點(diǎn)點(diǎn)撥9.2章供各位考生學(xué)習(xí)，希望能夠幫助各位備考。銀行《風(fēng)險(xiǎn)管理》難點(diǎn)點(diǎn)撥9.2章

　　市場(chǎng)約束是指通過(guò)建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露制度，增強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)和銀行監(jiān)管透明度，從而有效發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，促進(jìn)提高銀行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)水平，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。在《巴塞爾新資本協(xié)議》中，盡管市場(chǎng)約束作為第三支柱成為最低資本要求(第一支柱)和監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)督檢查(第二支柱)的補(bǔ)充，但其實(shí)際上是將強(qiáng)化信息披露、提高信息披露質(zhì)量作為一項(xiàng)重要的監(jiān)管措施，其作用和地位得到了空前的提高。

　　一、市場(chǎng)約束與信息披露

　　(一)市場(chǎng)約束機(jī)制和各參與方的作用

　　1.市場(chǎng)約束機(jī)制

　　市場(chǎng)約束機(jī)制就是通過(guò)建立銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信息披露要求，提高其經(jīng)營(yíng)管理透明度，使市場(chǎng)參與者得到及時(shí)、可靠的信息，以對(duì)銀行業(yè)務(wù)及內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)有效管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)效益良好的銀行，懲戒風(fēng)險(xiǎn)管理不善或效率低下的銀行等方式，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，推動(dòng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)持續(xù)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)效益，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　信息披露是市場(chǎng)約束發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，很多銀行都建立了自己的方法、體系來(lái)計(jì)量和評(píng)價(jià)各種風(fēng)險(xiǎn)狀況、資本充足率等，這些特定的方法需要按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)告訴市場(chǎng)參與者。

　　市場(chǎng)約束機(jī)制需要一系列配套制度得以實(shí)現(xiàn)，包括完善的信息披露制度、健全的中介機(jī)構(gòu)管理約束、良好的市場(chǎng)環(huán)境和有效的市場(chǎng)退出政策，以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)所披露的信息進(jìn)行評(píng)估等。

　　市場(chǎng)約束的具體表現(xiàn)：在有效信息披露的前提下，依靠包括存款人、債權(quán)人、銀行股東等利益相關(guān)者的利益驅(qū)動(dòng)，使這些利益相關(guān)者根據(jù)自身掌握的信息，在必要時(shí)采取影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理行動(dòng)，如賣出股票、轉(zhuǎn)移存款等，達(dá)到促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目的。

　　環(huán)球網(wǎng)校友情提示："銀行《風(fēng)險(xiǎn)管理》難點(diǎn)點(diǎn)撥9.2章"是重要的知識(shí)點(diǎn)請(qǐng)廣大考生復(fù)習(xí)做好備考準(zhǔn)備，更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校銀行從資格頻道或論壇，我們?cè)概c廣大考生朋友探討交流，共求進(jìn)步！

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　　2.市場(chǎng)約束參與方及其作用

　　市場(chǎng)約束各參與方主要有：監(jiān)管部門(mén)、存款人、債權(quán)人、中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)顧問(wèn)團(tuán)體、評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、股東及其他利益相關(guān)者。

　　(1)監(jiān)管部門(mén)。監(jiān)管部門(mén)是市場(chǎng)約束的核心，其作用在于：一是制定信息披露標(biāo)準(zhǔn)和指南，提高信息的可靠性和可比性。二是實(shí)施懲戒，即建立有效的監(jiān)督檢查，確保政策執(zhí)行和有效信息披露。三是引導(dǎo)其他市場(chǎng)參與者改進(jìn)做法，強(qiáng)化監(jiān)督。四是建立風(fēng)險(xiǎn)處置和退出機(jī)制，促進(jìn)市場(chǎng)約束機(jī)制最終發(fā)揮作用。

　　(2)公眾和存款人。存款是銀行主要的負(fù)債來(lái)源之一，公眾和存款人對(duì)銀行的約束作用表現(xiàn)在存款人可以進(jìn)行選擇，通過(guò)提取存款或把存款轉(zhuǎn)入其他銀行，增加單家銀行的競(jìng)爭(zhēng)壓力。銀行為了吸收更多的存款必然要照顧存款人的利益，提高銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　(3)股東。銀行的股東擁有銀行經(jīng)營(yíng)的決策權(quán)、投票權(quán)、轉(zhuǎn)讓股份等權(quán)利。股東通過(guò)行使權(quán)利給銀行經(jīng)營(yíng)者施加經(jīng)營(yíng)壓力，有利于銀行改善治理，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行的市場(chǎng)約束。

　　(4)債券持有人。債券持有人對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度實(shí)際上介于存款人和股東之間。債券持有人的市場(chǎng)約束作用主要是通過(guò)債券的購(gòu)買和贖回，對(duì)銀行的資金調(diào)度施加壓力，督促銀行改善經(jīng)營(yíng)，控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)。評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的第三方，能夠?qū)︺y行進(jìn)行客觀公正的評(píng)級(jí)，為投資者和債權(quán)人提供有關(guān)資金安全的風(fēng)險(xiǎn)信息，引導(dǎo)公眾選擇與資金安全性高的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)，并起到市場(chǎng)監(jiān)督的作用。此外，評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)還能為監(jiān)管部門(mén)提供協(xié)助，如有利于監(jiān)管部門(mén)對(duì)監(jiān)管對(duì)象進(jìn)行分級(jí)、分類管理，為市場(chǎng)參與者提供關(guān)于金融機(jī)構(gòu)目前狀況的參考。

　　(6)其他組織機(jī)構(gòu)。

　　審計(jì)師：通過(guò)專業(yè)審計(jì)及與董事會(huì)、高級(jí)管理層、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的約束。

　　銀行業(yè)協(xié)會(huì)：通過(guò)制定自律性行業(yè)原則，在穩(wěn)健做法方面達(dá)成一致并公開(kāi)發(fā)布，促使銀行機(jī)構(gòu)規(guī)范地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　員工：通過(guò)舉報(bào)違法或違反職業(yè)道德的做法，或反映其他公司治理方面的缺陷，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)約束。

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　　(二)信息披露要求

　　1.信息披露內(nèi)涵

　　信息披露主要是指公眾公司以招股說(shuō)明書(shū)、上市公告書(shū)，以及定期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告等形式，把公司及與公司相關(guān)的信息，向投資者和社會(huì)公眾進(jìn)行披露的行為。銀行信息披露主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注、部分公司治理情況和部分風(fēng)險(xiǎn)管理隋況所構(gòu)成。

　　2.信息披露的內(nèi)容

　　(1)關(guān)于適用范圍。

　　定性信息披露包括：集團(tuán)中適用資本協(xié)議的母公司名稱;從會(huì)計(jì)并表和監(jiān)管并表的角度說(shuō)明集團(tuán)內(nèi)實(shí)體的不同關(guān)系;集團(tuán)內(nèi)資金或監(jiān)管資本轉(zhuǎn)移的限制或主要障礙。

　　定量信息披露包括：并表集團(tuán)的資本中所包含的保險(xiǎn)子公司的盈余資本的總額;并表子公司的總體資本缺口及這些子公司的名稱;公司在保險(xiǎn)實(shí)體的股份總額、股權(quán)比例。

　　(2)關(guān)于資本結(jié)構(gòu)。

　　定性信息披露包括：介紹所有資本工具的特征及情況，特別要說(shuō)明復(fù)雜或混合資本工具的情況。

　　定量信息披露包括：一級(jí)資本總量，并單獨(dú)披露實(shí)收資本/普通股、資本公積、在子公司股本中的少數(shù)股權(quán)、創(chuàng)新資本工具、其他資本工具、保險(xiǎn)公司的盈余資本、從一級(jí)資本中扣除的商譽(yù)及其他扣除項(xiàng);二級(jí)資本和三級(jí)資本的總額;一級(jí)資本和二級(jí)資本的扣除額。

　　(3)關(guān)于資本充足率。

　　定性信息披露包括：闡述對(duì)銀行目前和未來(lái)業(yè)務(wù)以及評(píng)估資本充足率的方法。

　　定量信息披露包括：信用風(fēng)險(xiǎn)的資本要求;IRB法下股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)的資本

　　要求;市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的資本要求;操作風(fēng)險(xiǎn)的資本要求;總資本充足率和一級(jí)資本充足率。

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　　(4)關(guān)于信用風(fēng)險(xiǎn)。

　　定性信息披露包括：逾期及不良貸款的定義;專項(xiàng)準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備的計(jì)提方法和統(tǒng)計(jì)方法;銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

　　定量信息披露包括：信用風(fēng)險(xiǎn)暴露的總額;風(fēng)險(xiǎn)暴露的地域分布;風(fēng)險(xiǎn)暴露的行業(yè)或交易對(duì)手分布;整個(gè)資產(chǎn)組合按剩余合同期限進(jìn)行分類;每個(gè)主要行業(yè)或交易對(duì)手的逾期及不良貸款的總額;專項(xiàng)準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備余額、計(jì)提額及當(dāng)期沖銷額。

　　(5)關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

　　定性信息披露包括：說(shuō)明哪些資產(chǎn)組合使用標(biāo)準(zhǔn)法;說(shuō)明采用標(biāo)準(zhǔn)法的組合具體使用的方法。

　　定量信息披露包括：利率風(fēng)險(xiǎn);股權(quán)頭寸風(fēng)險(xiǎn);外匯風(fēng)險(xiǎn);商品風(fēng)險(xiǎn)。

　　(6)關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)。

　　定性信息披露包括：銀行認(rèn)為合格的操作風(fēng)險(xiǎn)資本評(píng)估方法。

　　補(bǔ)充信息披露包括：簡(jiǎn)述銀行采用的操作風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，以及計(jì)量方法中考慮的相關(guān)內(nèi)部因素和外部因素。

　　(7)關(guān)于銀行賬戶的利率風(fēng)險(xiǎn)。

　　定性信息披露包括：銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量的頻度。

　　定量信息披露包括：根據(jù)銀行管理層計(jì)量銀行賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)的方法，在利率向上或向下變動(dòng)時(shí)，按相關(guān)幣種信息披露收益或經(jīng)濟(jì)值(或管理層使用的其他指標(biāo))的增加(減少)情況。

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　　(三)我國(guó)銀行業(yè)信息披露管理

　　中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2002年制定的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》強(qiáng)調(diào)，商業(yè)銀行信息披露應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、可比，其中年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì);商業(yè)銀行董事會(huì)、行長(zhǎng)(或主要負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)保證所披露的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并就其保證承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任;商業(yè)銀行應(yīng)于每年4月底之前以年度報(bào)告的形式對(duì)外披露信息，并將年度報(bào)告放在商業(yè)銀行的主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，確保公眾能方便、及時(shí)地查閱?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國(guó)銀行分行。我國(guó)的商業(yè)銀行信息披露制度需在以下兩個(gè)方面進(jìn)行完善：一是加強(qiáng)對(duì)信息披露的監(jiān)管，保證信息披露法律、規(guī)章得到貫徹執(zhí)行;二是按照《有效銀行監(jiān)管的核心原則》和《巴塞爾新資本協(xié)議》的規(guī)定逐步完善我國(guó)商業(yè)銀行信息披露的法律規(guī)定，盡快建立一套既能體現(xiàn)《巴塞爾新資本協(xié)議》精神又符合我國(guó)實(shí)際的“信息披露指引”，尤其要注重銀行資本充足率、資本結(jié)構(gòu)、貸款質(zhì)量、盈利能力和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)等方面的信息披露。

　　二、外部審計(jì)

　　外部審計(jì)是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深化進(jìn)程中逐步壯大的社會(huì)監(jiān)督力量，其基本特點(diǎn)是獨(dú)立性、公正性和專業(yè)性。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)，主要包括對(duì)商業(yè)銀行年報(bào)的審計(jì)和其他特定目的審計(jì)。只有當(dāng)外部審計(jì)組織按照有關(guān)監(jiān)管法律的授權(quán)或接受監(jiān)管當(dāng)局的委托對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行審計(jì)時(shí)，其工作才具有風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的性質(zhì)。

　　(一)外部審計(jì)的基本要求

　　1.外部審計(jì)的內(nèi)容與范圍

　　巴塞爾委員會(huì)在《核心原則》中要求銀行監(jiān)管者可以視檢查人員資源狀況，全部或部分地使用外部審計(jì)師對(duì)商業(yè)銀行實(shí)施檢查并達(dá)到以下目的：一是評(píng)估其從商業(yè)銀行收到報(bào)告的精確性;二是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行總體經(jīng)營(yíng)情況;三是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理制度;四是評(píng)價(jià)銀行各項(xiàng)資產(chǎn)組合的質(zhì)量和準(zhǔn)備金的充足程度;五是評(píng)價(jià)管理層的能力;六是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和管理信息系統(tǒng)的完善程度;七是商業(yè)銀行遵守有關(guān)合規(guī)經(jīng)營(yíng)的情況;八是其他歷次監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

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　　2.外部審計(jì)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的信息交流

　　國(guó)際上，監(jiān)管者與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要通過(guò)三方會(huì)談的形式進(jìn)行信息溝通?！逗诵脑瓌t》也要求監(jiān)管者和外部審計(jì)師保持良好的溝通機(jī)制。在我國(guó)，三方會(huì)談制度已經(jīng)開(kāi)始廣泛使用。

　　3.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　為客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，有關(guān)法律賦予了外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以下權(quán)力：

　　(1)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)機(jī)構(gòu)不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

　　(2)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕、隱瞞。

　　(3)有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，包括如實(shí)向外部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映情況，提供有關(guān)說(shuō)明材料。

　　(4)及時(shí)向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)反映被審計(jì)單位的嚴(yán)重違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他阻礙審計(jì)工作的行為。

　　(二)外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系

　　1.外部審計(jì)和銀行監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)有所不同

　　通常情況下，銀行監(jiān)管側(cè)重于金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)性的分析、評(píng)價(jià)，外部審計(jì)側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，關(guān)注財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性、可靠性。但伴隨銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐的不斷發(fā)展，外部審計(jì)涉及領(lǐng)域逐步向風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域擴(kuò)延。

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　　2.外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的方式、目標(biāo)、內(nèi)容存在共性

　　外部審計(jì)和銀行監(jiān)管的實(shí)施方式統(tǒng)一于現(xiàn)場(chǎng)檢查。聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師或進(jìn)行審計(jì)，實(shí)際上也是現(xiàn)場(chǎng)檢查方式中的一種，只不過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作不由監(jiān)管人員完成，而由外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施。無(wú)論是外部審計(jì)還是銀行監(jiān)管，都將審查銀行會(huì)計(jì)信息、管理信息以及相關(guān)記錄，促進(jìn)和保障銀行經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)，并以其作為基本目標(biāo)之一。

　　3.外部審計(jì)和監(jiān)管意見(jiàn)共同成為市場(chǎng)主體關(guān)注、評(píng)價(jià)、選擇銀行的重要依據(jù)

　　外部審計(jì)意見(jiàn)和監(jiān)管意見(jiàn)同樣作為信息披露的內(nèi)容，并因此具有相對(duì)獨(dú)立、客觀、公正的立場(chǎng)，成為市場(chǎng)主體關(guān)注、評(píng)價(jià)、選擇銀行的重要依據(jù)。

　　4.外部審計(jì)與銀行監(jiān)管相輔相成

　　外部審計(jì)報(bào)告是銀行監(jiān)管的重要資料，銀行監(jiān)管政策、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則也是實(shí)施外部審計(jì)所依據(jù)和關(guān)注的重點(diǎn)。同時(shí)，在一定條件下，監(jiān)管部門(mén)通過(guò)要求、委托外部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理信息的檢查，如加拿大金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管局聘用外部審計(jì)人員、各方面老師協(xié)助檢查商業(yè)銀行有關(guān)業(yè)務(wù)。兩者互相配合并形成合力，既能促進(jìn)銀行機(jī)構(gòu)完善管理，也能促進(jìn)監(jiān)管部門(mén)完善監(jiān)管，從而有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。