銀行從業(yè)《公司信貸》最新講義：貸款風險分類(4)

銀行從業(yè)《公司信貸》最新講義：貸款風險分類(4)

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　　銀行從業(yè)《公司信貸》最新講義：貸款風險分類(1)

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　　第三節(jié) 貸款損失準備金的計提

　　一、貸款損失準備金的含義和種類

　　1.貸款損失準備金的含義

　　從事前風險管理的角度看，可以將貸款損失分為預期損失和非預期損失，通常銀行籌集資本金來覆蓋非預期損失，提取準備金來覆蓋預期損失。因此，貸款損失準備金是與預期損失相對應的概念，它的大小是由預期損失的大小決定的。

　　貸款風險分類的過程實質(zhì)上是銀行對貸款預期損失的認定過程，也是對貸款實際價值的評估過程，計提貸款損失準備金是對貸款預期損失的抵補。

　　2.貸款損失準備金的種類

　　商業(yè)銀行一般提取的貸款損失準備金有三種：普通準備金、專項準備金和特別準備金。

　　(1)普通準備金

　　普通準備金又稱一般準備金，是按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失準備金。我國商業(yè)銀行現(xiàn)行的按照貸款余額1%提取的貸款呆賬準備金相當于普通準備金。由于普通損失準備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，因此，普通準備金可以計入商業(yè)銀行資本基礎(chǔ)的附屬資本，但計入的普通準備金不能超過加權(quán)風險資產(chǎn)的1.25%，超過部分不再計入。普通損失準備金是彌補貸款組合損失的一種總準備。普通損失準備金所針對的貸款內(nèi)在損失是不確定的。因此，普通貸款損失準備金在一定程度上具有資本的性質(zhì)，可以在一定程度上用于彌補銀行的未來損失。

　　(2)專項準備金

　　專項準備金是根據(jù)貸款風險分類結(jié)果，對不同類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度或歷史損失概率計提的貸款損失準備金。專項準備金由于不具有資本的性質(zhì)，不能計入資本基礎(chǔ)，同時在計算風險資產(chǎn)時，要將已提取的專項準備金從相應的貸款組合中扣除。專項準備金反映的是貸款賬面價值與實際評估價值的差額，或者說反映的是貸款的內(nèi)在損失，不能再用于彌補銀行未來發(fā)生的其他損失，其性質(zhì)與固定資產(chǎn)折舊相同。

　　(3)特別準備金

　　特別準備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失準備金。特別準備金與普通準備金和專項準備金不同，特別準備金不是商業(yè)銀行經(jīng)常提取的準備金。遇到特殊情況，商業(yè)銀行才計提特別準備金。特別準備金是按照貸款內(nèi)在損失計提專項準備金基礎(chǔ)之上計提的。

　　二、貸款損失準備金的計提基數(shù)和比例

　　1.貸款損失準備金的計提基數(shù)

　　普通準備金的計提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準備金與專項準備金的重復計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項準備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關(guān)注類貸款余額為基數(shù)。

　　在實際操作中，并不是簡單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應的計提比例來計提專項準備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。

　　特別準備金的計提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

　　2.貸款損失準備金的計提比率

　　普通準備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。

　　專項準備金的計提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風險計算體系的銀行，監(jiān)管當局往往規(guī)定一個參考比例。

　　特別準備金的計提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當局按照國別或行業(yè)等風險的嚴重程度確定。

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