2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第六章重點：損益表分析

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　　損益表分析

　　損益表又稱利潤表，它是通過列示借款人在一定時期內取得的收入，所發(fā)生的費用支出和所獲得的利潤來反映借款人一定時期內經營成果的報表。通過損益表可以考核借款人經營計劃的完成情況，可以預測借款人收入的發(fā)展變化趨勢， 進而預測借款人未來的盈利能力。

　　損益表的調整

　　損益表是根據“利潤=收入- 費用” 原理編制的。根據這個原理，借款人在計算利潤時，是以其一定時期內的全部收入總和減去全部費用支出總和。這種方法簡單易懂，能夠反映其全部收入總額和費用總額，但它只是對借款人的各種收入和費用作了簡單的歸類，不能滿足銀行分析損益表的需要。這種格式見表6 - 4 。

　　因此，銀行在進行損益表分析時，需將上述報表進行調整。步驟如下:第一步，從主營業(yè)務收入中減去主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅，得出主營業(yè)務利潤，即毛利潤;第二步，以主營業(yè)務利潤為基礎，加上其他業(yè)務利潤，減去管理費用、財務費用，得出營業(yè)利潤;第三步，在營業(yè)利潤上加投資收益和營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，得出利潤總額;第四步，從利潤總額出發(fā)，減去所得稅，得出當期凈利潤。這種方法彌補了上述方法的不足，可以清楚地反映出借款人凈利潤的形成過程，準確地揭示出凈利潤各構成要素之間的內在聯(lián)系，為盈利分析奠定了基礎。這種格式見表6-5.

　　損益表的結構分析

　　損益表分析通常采用結構分析法。結構分析，是以財務報表中的某一總體指標為l00%，計算其各組成部分占總體指標的百分比，然后比較若干連續(xù)時期的各項構成指標的增減變動趨勢。在損益表結構分析中就是以產品銷售收入凈額為100% ，計算產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售利潤等指標各占產品銷售收入的百分比，計算出各指標所占百分比的增減變動，分析其對借款人利潤總額的影響。

　　結構分析法除了用于單個客戶損益表相關項目的分析外，還經常用于同行業(yè)平均水平比較分析。不同企業(yè)由于其生產經營規(guī)模大小、企業(yè)建立時間長短等因素的不同，銷售收入、營業(yè)利潤、凈利潤等數額也會相差很大，不宜直接相互比較。在這種情況下，利用結構分析法將不能比較的絕對數轉化為可以比較的相對數，就可對不同企業(yè)之間的盈利能力作出評價。

　　事實上，借款人在正常生產經營期間，損益表各項目之間都應有一個正常的、合理的比例關系和結構。銀行在損益表分析中應對內在結構的異常變化給予高度重視，并正確判斷這種變化對借款人財務狀況的影響。

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