2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第七章重點：財務預測的審查

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　　財務預測的審查

　　財務預測的審查是對項目可行性研究報告財務評價的基礎數(shù)據(jù)的審查，是項目財務分析的基礎性工作。

　　項目總投資、建設投資、流動資金估算的審查

　　這部分主要審查各部分投資的計算口徑是否正確，計算依據(jù)是否合規(guī)、合理，建設資金及流動資金分年使用計劃是否合理。

　　(1)項目總投資的審查

　　項目總投資由建設投資、流動資金、投資方向調節(jié)稅和建設期利息四部分組成。其中建設投資按用途可分為工程費用、工程其他費用及預備費。

　?、俟こ藤M用，包括建筑工程費用、設備購置費用、安裝工程費用。

　?、诠こ唐渌M用，包括土地征用費、耕地占用稅、建設單位管理費、勘察設計咨詢費、職工培訓費、供電供水費、施工機構轉移費及其他必須由項目承擔的建筑工程費用和設備購置與安裝費用以外的費用。

　?、垲A備費，包括基本預備費和漲價預備費。

　　(2) 建設投資估算的審查

　　主要審查建設投資估算所采用的單價、定額、費率、工程量、估算方法是否合規(guī)、合理。

　　貸款項目評估的投資估算一般應采用綜合指標估算法進行估算。此外，還應根據(jù)項目的實施進度確定各年的用款計劃。

　　(3) 流動資金估算的審查

　　主要審查流動資金估算的合理性，根據(jù)項目的實際情況估算流動資金需用量。

　　流動資金估算方法有比例系數(shù)法、資產負債表法、分項詳細估算法等。

　　比例系數(shù)法是參照同類企業(yè)(新建、改擴建時)或本企業(yè)的情況(改擴建時) ，結合項目的特點，按年經營成本或年銷售收入的一定比例計算流動資金需用量。

　　資產負債表法是根據(jù)項目的資產負債表的數(shù)據(jù)來計算項目的流動資金需用量，計算公式為:

　　流動資金=流動資產-流動負債

　　對于貸款項目一般應采用分項詳細估算法來估算項目流動資金( 尤其是工業(yè)項目)。

　　用分項詳細估算法估算流動資金可以通過“流動資金估算表”進行。采用分項詳細估算法估算流動資金要先計算各個生產經營環(huán)節(jié)的流動資金需用額，然后把各環(huán)節(jié)的流動資金需用額相加就可以得出項目總的流動資金需用額，流動資金總需用額減去流動負債就是項目所需的流動資金，即:

　　項目所需流動資金=項目流動資金總需用額-流動負債

　　項目流動資金總需用額= 存貨+應收賬款+現(xiàn)金

　　存貨=外購原輔材料、燃料+在產品+產成品

　　流動負債=應付賬款

　　流動資金本年增加額= 本年流動資金-上年流動資金

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　　計算各個環(huán)節(jié)的流動資金需用額，首先要確定該環(huán)節(jié)的流動資金最低占用天數(shù)，然后計算該環(huán)節(jié)的流動資金年周轉次數(shù)，最后把該環(huán)節(jié)的年資金需用量除以周轉次數(shù)，即可以得出該環(huán)節(jié)的流動資金需用額。計算公式如下:

　　周轉次數(shù)=360÷最低周轉天數(shù)

　　應收賬款=年經營成本÷周轉次數(shù)

　　存貨各分項分別等于各項原材料、燃料全年費用除以周轉次數(shù)。

　　在產品=(年生產成本-年折舊)÷周轉次數(shù)

　　產成品=(年生產成本-年折舊+年管理費用)÷周轉次數(shù)

　　應付賬款=原材料、燃料和外購動力全年費用÷周轉次數(shù)

　　現(xiàn)金=(年工資福利費+年其他費用)÷周轉次數(shù)

　　年其他費用= (制造費用+管理費用+財務費用+銷售費用)

　　-(工資及福利費+折舊費+維簡費+攤銷費+修理費+利息支出)

　　(4) 建設資金和流動資金分年使用計劃

　　應根據(jù)項目的建設進度、資金來源渠道和資金到位情況安排全部建設資金分年使用計劃和建設資金中各種渠道的資金的分年使用計劃;應根據(jù)項目的達產率安排流動資金分年使用計劃。

　　固定資產、無形資產、遞延資產原值確定的審查及其折舊和攤銷辦法的審查

　　主要包括審查這三類資產的原值的確定方法和固定資產折舊及無形資產、遞延資產攤銷方法是否符合財政部的規(guī)定。

　　(1)固定資產原值的確定原則

　　購入的固定資產按照購買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金確定;自行建造的固定資產，按照建造過程中發(fā)生的全部實際支出確定;投資者投入的固定資產，按資產評估確認或合同協(xié)議確定的價值入賬;融資租入的固定資產，按照租賃合同確定的價款加上運輸費、保險費、安裝調試費等確定。

　　企業(yè)構建固定資產所繳納的投資方向調節(jié)稅、耕地占用稅、進口設備的增值稅和關稅應計入固定資產原值;與構建固定資產有關的建設期支付的貸款利息和發(fā)生的匯兌損失，也應計入相應的固定資產價值。

　　(2) 無形資產、遞延資產原值的確定

　　無形資產是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產，包括土地使用權、專利權、商標權、商譽等;遞延資產是指不能計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費和以經營租賃租入的固定資產改良支出等。無形資產原值的確定方法與固定資產相同，遞延資產按實際發(fā)生值計算，與遞延資產有關的建設期間發(fā)生的利息和匯兌損失應計入遞延資產價值。

　　(3) 固定資產折舊方法與無形資產、遞延資產攤銷方法

　　在項目評估中，固定資產折舊可用分類折舊法計算，也可以用綜合折舊法計算，由于目前企業(yè)固定資產實行分類折舊，因此評估中一般先對固定資產進行分類，根據(jù)財政部公布的折舊年限和殘值率，采用平均年限法計算折舊，對于某些行業(yè)和企業(yè)，財政部允許實行快速折舊法。

　　平均年限法的固定資產折舊計算公式如下:

　　固定資產年折舊率=(1-預計的凈殘值率)×100%÷折舊年限

　　固定資產年折舊額=固定資產原值×年折舊率

　　預計凈殘值率一般取3%～5% 。

　　快速折舊法的方法很多，財政部規(guī)定使用的有兩種:雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　雙倍余額遞減法:

　　年折舊率=2/折舊年限

　　年折舊額=固定資產賬面凈值×年折舊率

　　在固定資產折舊到期前兩年，要將固定資產賬面凈值扣除預計的殘值后的凈額平均攤銷。

　　年數(shù)總和法:

　　年折舊率=(折舊年限-已使用年限)÷[折舊年限×(1+折舊年限)÷2]

　　年折舊額= (固定資產原值-預計凈殘值)×年折舊率

　　無形資產與遞延資產根據(jù)其原值采用平均年限法分期攤銷，無形資產規(guī)定有效期限的，按規(guī)定期限平均攤銷;沒有規(guī)定使用期限的，按預計使用期限或者不少于10年的期限平均攤銷。開辦費在項目投產后按不短于5年的期限平均攤銷。

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