2014年銀行從業(yè)《公司信貸》第七章重點(diǎn)：財(cái)務(wù)預(yù)測的審查

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　　財(cái)務(wù)預(yù)測的審查

　　財(cái)務(wù)預(yù)測的審查是對項(xiàng)目可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評價(jià)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審查，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)性工作。

　　項(xiàng)目總投資、建設(shè)投資、流動(dòng)資金估算的審查

　　這部分主要審查各部分投資的計(jì)算口徑是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合規(guī)、合理，建設(shè)資金及流動(dòng)資金分年使用計(jì)劃是否合理。

　　(1)項(xiàng)目總投資的審查

　　項(xiàng)目總投資由建設(shè)投資、流動(dòng)資金、投資方向調(diào)節(jié)稅和建設(shè)期利息四部分組成。其中建設(shè)投資按用途可分為工程費(fèi)用、工程其他費(fèi)用及預(yù)備費(fèi)。

　?、俟こ藤M(fèi)用，包括建筑工程費(fèi)用、設(shè)備購置費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用。

　　②工程其他費(fèi)用，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、建設(shè)單位管理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)咨詢費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)、供電供水費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)及其他必須由項(xiàng)目承擔(dān)的建筑工程費(fèi)用和設(shè)備購置與安裝費(fèi)用以外的費(fèi)用。

　?、垲A(yù)備費(fèi)，包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)。

　　(2) 建設(shè)投資估算的審查

　　主要審查建設(shè)投資估算所采用的單價(jià)、定額、費(fèi)率、工程量、估算方法是否合規(guī)、合理。

　　貸款項(xiàng)目評估的投資估算一般應(yīng)采用綜合指標(biāo)估算法進(jìn)行估算。此外，還應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度確定各年的用款計(jì)劃。

　　(3) 流動(dòng)資金估算的審查

　　主要審查流動(dòng)資金估算的合理性，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況估算流動(dòng)資金需用量。

　　流動(dòng)資金估算方法有比例系數(shù)法、資產(chǎn)負(fù)債表法、分項(xiàng)詳細(xì)估算法等。

　　比例系數(shù)法是參照同類企業(yè)(新建、改擴(kuò)建時(shí))或本企業(yè)的情況(改擴(kuò)建時(shí)) ，結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)，按年經(jīng)營成本或年銷售收入的一定比例計(jì)算流動(dòng)資金需用量。

　　資產(chǎn)負(fù)債表法是根據(jù)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來計(jì)算項(xiàng)目的流動(dòng)資金需用量，計(jì)算公式為:

　　流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

　　對于貸款項(xiàng)目一般應(yīng)采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法來估算項(xiàng)目流動(dòng)資金( 尤其是工業(yè)項(xiàng)目)。

　　用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算流動(dòng)資金可以通過“流動(dòng)資金估算表”進(jìn)行。采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算流動(dòng)資金要先計(jì)算各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金需用額，然后把各環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金需用額相加就可以得出項(xiàng)目總的流動(dòng)資金需用額，流動(dòng)資金總需用額減去流動(dòng)負(fù)債就是項(xiàng)目所需的流動(dòng)資金，即:

　　項(xiàng)目所需流動(dòng)資金=項(xiàng)目流動(dòng)資金總需用額-流動(dòng)負(fù)債

　　項(xiàng)目流動(dòng)資金總需用額= 存貨+應(yīng)收賬款+現(xiàn)金

　　存貨=外購原輔材料、燃料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品

　　流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款

　　流動(dòng)資金本年增加額= 本年流動(dòng)資金-上年流動(dòng)資金

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　　計(jì)算各個(gè)環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金需用額，首先要確定該環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金最低占用天數(shù)，然后計(jì)算該環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金年周轉(zhuǎn)次數(shù)，最后把該環(huán)節(jié)的年資金需用量除以周轉(zhuǎn)次數(shù)，即可以得出該環(huán)節(jié)的流動(dòng)資金需用額。計(jì)算公式如下:

　　周轉(zhuǎn)次數(shù)=360÷最低周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本÷周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　存貨各分項(xiàng)分別等于各項(xiàng)原材料、燃料全年費(fèi)用除以周轉(zhuǎn)次數(shù)。

　　在產(chǎn)品=(年生產(chǎn)成本-年折舊)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　產(chǎn)成品=(年生產(chǎn)成本-年折舊+年管理費(fèi)用)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　應(yīng)付賬款=原材料、燃料和外購動(dòng)力全年費(fèi)用÷周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　現(xiàn)金=(年工資福利費(fèi)+年其他費(fèi)用)÷周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　年其他費(fèi)用= (制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+銷售費(fèi)用)

　　-(工資及福利費(fèi)+折舊費(fèi)+維簡費(fèi)+攤銷費(fèi)+修理費(fèi)+利息支出)

　　(4) 建設(shè)資金和流動(dòng)資金分年使用計(jì)劃

　　應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度、資金來源渠道和資金到位情況安排全部建設(shè)資金分年使用計(jì)劃和建設(shè)資金中各種渠道的資金的分年使用計(jì)劃;應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的達(dá)產(chǎn)率安排流動(dòng)資金分年使用計(jì)劃。

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)原值確定的審查及其折舊和攤銷辦法的審查

　　主要包括審查這三類資產(chǎn)的原值的確定方法和固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法是否符合財(cái)政部的規(guī)定。

　　(1)固定資產(chǎn)原值的確定原則

　　購入的固定資產(chǎn)按照購買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金確定;自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中發(fā)生的全部實(shí)際支出確定;投資者投入的固定資產(chǎn)，按資產(chǎn)評估確認(rèn)或合同協(xié)議確定的價(jià)值入賬;融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃合同確定的價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。

　　企業(yè)構(gòu)建固定資產(chǎn)所繳納的投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、進(jìn)口設(shè)備的增值稅和關(guān)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值;與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的建設(shè)期支付的貸款利息和發(fā)生的匯兌損失，也應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　(2) 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)原值的確定

　　無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等;遞延資產(chǎn)是指不能計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開辦費(fèi)和以經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)改良支出等。無形資產(chǎn)原值的確定方法與固定資產(chǎn)相同，遞延資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生值計(jì)算，與遞延資產(chǎn)有關(guān)的建設(shè)期間發(fā)生的利息和匯兌損失應(yīng)計(jì)入遞延資產(chǎn)價(jià)值。

　　(3) 固定資產(chǎn)折舊方法與無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷方法

　　在項(xiàng)目評估中，固定資產(chǎn)折舊可用分類折舊法計(jì)算，也可以用綜合折舊法計(jì)算，由于目前企業(yè)固定資產(chǎn)實(shí)行分類折舊，因此評估中一般先對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，根據(jù)財(cái)政部公布的折舊年限和殘值率，采用平均年限法計(jì)算折舊，對于某些行業(yè)和企業(yè)，財(cái)政部允許實(shí)行快速折舊法。

　　平均年限法的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式如下:

　　固定資產(chǎn)年折舊率=(1-預(yù)計(jì)的凈殘值率)×100%÷折舊年限

　　固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率

　　預(yù)計(jì)凈殘值率一般取3%～5% 。

　　快速折舊法的方法很多，財(cái)政部規(guī)定使用的有兩種:雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　雙倍余額遞減法:

　　年折舊率=2/折舊年限

　　年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率

　　在固定資產(chǎn)折舊到期前兩年，要將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)的殘值后的凈額平均攤銷。

　　年數(shù)總和法:

　　年折舊率=(折舊年限-已使用年限)÷[折舊年限×(1+折舊年限)÷2]

　　年折舊額= (固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×年折舊率

　　無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)根據(jù)其原值采用平均年限法分期攤銷，無形資產(chǎn)規(guī)定有效期限的，按規(guī)定期限平均攤銷;沒有規(guī)定使用期限的，按預(yù)計(jì)使用期限或者不少于10年的期限平均攤銷。開辦費(fèi)在項(xiàng)目投產(chǎn)后按不短于5年的期限平均攤銷。

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