2022年一建《工程法規(guī)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn):1Z301091企業(yè)和個(gè)人所得稅的規(guī)定
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環(huán)球網(wǎng)校一級(jí)建造師《工程法規(guī)》知識(shí)點(diǎn)：1Z301091企業(yè)和個(gè)人所得稅的規(guī)定
（2022年一級(jí)建造師考試《工程法規(guī)》各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總）
一、企業(yè)所得稅的規(guī)定
(一)納稅人
(1)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。
(2)企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
(3)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
(4)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
(二)征稅對(duì)象
(1)居民企業(yè)：中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
(2)非居民企業(yè)
1)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的：中國(guó)境內(nèi)的所得;中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系
2)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的：中國(guó)境內(nèi)所得
(三)應(yīng)納稅所得額
(1)企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額
(2)不征稅收入：1)財(cái)政撥款;2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(四)稅率
(1)25%：一般企業(yè)
(2)20%：在中國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè);或設(shè)立了但與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系
二、個(gè)人所得稅的規(guī)定
(一)納稅人
(1)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得
(2)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，中國(guó)境內(nèi)取得的所得
(二)征稅范圍
(1)工資、薪金所得;(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;(3)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;(4)勞務(wù)報(bào)酬所得;(5)稿酬所得;(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;(7)利息、股息、紅利所得;(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得;(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(10)偶然所得;(11)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
(三)稅率
(1)工資、薪金所得：適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得：適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率
(3)稿酬所得：適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得：適用比例稅率，稅率為20%
(5)特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得：適用比例稅率，稅率為20%
(四)減免稅優(yōu)惠
1.免納個(gè)人所得稅情形
(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組組發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生，體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(5)保險(xiǎn)賠款;
(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
(7)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離體工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(8)依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(9)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(10)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。
2.經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅情形
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;
(3)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。
(五)納稅扣繳和申報(bào)
1.個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
2.有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(1)年所得12萬(wàn)元以上的;
(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(3)從中國(guó)境外取得所得的;
(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
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