2016營改增改革全面實(shí)施基本問題詳解

　　為什么要營改增?

　　營改增最大的變化，就是避免了營業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。

　　更重要的是，營改增改變了市場經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。

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　　營改增的發(fā)展歷程

　　按照國家規(guī)劃，我國營改增分為三步走：

　　第一步，在部分行業(yè)部分地區(qū)進(jìn)行營改增試點(diǎn);

　　第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進(jìn)行試點(diǎn);

　　第三步，在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)營改增。

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　　本次營改增改什么?

　　全面推開營改增試點(diǎn)，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。

　　一是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，自此，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。

　　二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

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　　為什么要全面推開營改增?

　　①實(shí)現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋，基本消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條。

　?、趯⒉粍赢a(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度。

　?、圻M(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，用短期財(cái)政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”。

　?、軇?chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經(jīng)濟(jì)活動中的作用和活力。

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　　營改增各行業(yè)所適用的增值稅稅率是多少?

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　　生活成本會增加嗎?

　　中國財(cái)政科學(xué)院院長劉尚希：全面推行營改增對企業(yè)以及老百姓都會產(chǎn)生影響。營改增最重要原則是，一定要保證所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”，是保證行業(yè)的稅負(fù)只減不增，針對的是行業(yè)整體，而不是每一個企業(yè)。而從長遠(yuǎn)來看，這對老百姓來說也是非常有好處的。

　　二手房交易怎么收增值稅?

　　①個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

　?、趥€人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

　　銀行存款收益繳納增值稅嗎?

　　根據(jù)試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，金融服務(wù)業(yè)不征收增值稅項(xiàng)目包括：

　?、俅婵罾?/p>

　?、诒槐ｋU(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　買東西必須要開增值稅專用發(fā)票嗎?

　　①如果購買主體是單位，需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時就得要增值稅專用發(fā)票。

　?、谌绻徺I主體是個人，只能開普通發(fā)票。

　?、劬湍壳爸v，增值稅免稅項(xiàng)目也不能開具增值稅專票。

　　營改增時代來襲，你準(zhǔn)備好了嗎?關(guān)于增值稅抵扣的十大常見誤區(qū)，你知道嗎?

　　誤區(qū)一：只有專用發(fā)票才能抵

　　增值稅抵扣憑證不僅包括增值稅專用發(fā)票，還包括稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明(外貿(mào)企業(yè))、稅收繳款憑證!

　　沒錯，接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳增值稅時取得稅收繳款憑證，是可以抵扣增值稅的!

　　誤區(qū)二：過了180天就不能抵

　　因客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證未按期申報(bào)抵扣的，詳細(xì)說明原因，經(jīng)審批后仍可抵扣?？陀^原因包括：企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或擅自離職，未能辦理交接手續(xù);因自然災(zāi)害等不可抗力造成增值稅扣抵憑證未按期抵扣……

　　法規(guī)：國家稅務(wù)總局公告2011年第78號

　　誤區(qū)三：不知稅控機(jī)服務(wù)費(fèi)可全額抵扣

　　重要的事情要說三遍，購買和置換稅控系統(tǒng)費(fèi)用、每年的服務(wù)費(fèi)取得服務(wù)單位開具的發(fā)票，可價(jià)稅合計(jì)全額抵!全額抵!全額抵!

　　法規(guī)：財(cái)稅[2012]15號

　　誤區(qū)四：損失報(bào)廢直接轉(zhuǎn)出

　　因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。但是，如果是自然災(zāi)害、市場原因(如：貨物過期)造成貨物報(bào)廢處理的損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。

　　法規(guī)：國稅函[2002]1103號、《增值稅暫行條例》

　　誤區(qū)五：免稅項(xiàng)目沒有轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)如果同時有增值稅免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目，需分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額。比如深加工結(jié)轉(zhuǎn)，用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。也可先按照比例抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，年底再清算調(diào)整。

　　法規(guī)：財(cái)稅[2013]106號第二十六條

　　誤區(qū)六：員工福利、個人消費(fèi)照常抵

　　購買iphone年會抽獎、員工宿舍的風(fēng)扇、員工宿舍飯?zhí)盟娰M(fèi)等集體福利、個人消費(fèi)購買的煙酒茶，取得專票照常抵?NO!

　　誤區(qū)七：非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目沒有轉(zhuǎn)出

　　購買中央空調(diào)、為裝修房子購買的原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額萬萬不能抵!(2016年4月30日之前的，可以按簡易計(jì)稅方法5%交增值稅，(營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第27條)那樣購買中央空調(diào)、為裝修房子購買的原材料，才進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣。)

　　誤區(qū)八：共用固定資產(chǎn)、專利技術(shù)還區(qū)分抵扣

　　如果購進(jìn)固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，不是專門用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個人消費(fèi)，還用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可全額抵!

　　法規(guī)：財(cái)稅[2013]106號文第二十四條第一款

　　誤區(qū)九：沒有按比例抵扣

　　對于除誤區(qū)八所列項(xiàng)目，日常購進(jìn)的辦公用品、支付水電費(fèi)、企業(yè)汽油費(fèi)，同時用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，可要按比例抵扣。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)

　　法規(guī)：財(cái)稅[2013]106號文第二十六條

　　誤區(qū)十：視同銷售還轉(zhuǎn)出

　　視同銷售項(xiàng)目，除不得抵扣項(xiàng)目(非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等)外，如將貨物無償贈送給其他單位或個人、用于投資，進(jìn)項(xiàng)稅額可照常抵扣!

　　法規(guī)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條

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